Обзор Международных бухгалтерских стандартов (IAS)
Филип Данн
Начало в выпусках: #205
IAS 1: Представление финансовой отчетности
Стандарт был изменен в 1997 году, содержит общие определения финансовых документов, и включает в себя следующие концепции: непрерывность, метод начисления, логичность, соответствие, сравнительную информацию, материальность и агрегацию, политику учета и добросовестное представление.
Стандарт описывает минимальную структуру и содержание четырех финансовых отчетов: о прибыли и убытках, балансового, о движении денежных средств (IAS 7) и анализ изменений собственного капитала.
В Стандарте содержатся некоторые определения и образцы финансовых отчетов.
IAS 2: Товарно-материальные запасы
Стандарт вступил в силу с 1995 года.
Его определения включают в себя следующее:
– ТМЗ следует оценивать по наименьшей стоимости и чистой возможной цене реализации;
– в затраты входят все расходы на то, чтобы ТМЗ оказались в нынешнем состоянии и месте;
– сравнительный метод определения затрат – ФИФО или формула средневзвешенной стоимости;
– затраты на ТМЗ рассматриваются как расход по правилу соответствия.
Другие детали раскрытия: политика учета, перенос ТМЗ по категориям или переходящая сумма по чистой возможной стоимости реализации.
IAS 7: Отчеты о движении денежных средств
Стандарт действителен для финансовой отчетности с 1 января 1994 года. Его структура оказала влияние на изменения в Стандарте финансовой отчетности FRS 1 Великобритании.
Его определения включают в себя следующее:
– отчет является обязательным и определен в IAS 1 «Представление финансовой отчетности» в качестве одного из основных финансовых документов;
– он показывает движение денежных средств и денежных эквивалентов за финансовый период;
– эквиваленты денежных средств определены как краткосрочные и высоколиквидные инвестиции;
– изменения в денежных средствах и эквивалентах подразделяются в документе на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность.
IAS 8: Чистая прибыль и убыток за период. Принципиальные ошибки и изменения в правилах учета
Изменен в 1993 году, вступил в силу с 1 января 1994 года.
Его определения включают в себя следующее:
– внереализационные прибыли и убытки следует раскрывать отдельно после прибыли, убытков, или обычной деятельности;
– любая не свойственная предприятию деятельность раскрывается отдельно, обычно в примечаниях;
– все исправления принципиальных ошибок отражаются как корректировка предыдущего периода;
– следствия изменений в правилах учета отражаются задним числом, по возможности с показателями предыдущих периодов;
– следует давать полное указание причины изменения политики учета.
IAS 10: События после отчетной даты баланса
Утвержден IASB в марте 1999 года.
Его определения включают в себя следующее:
– корректировки в финансовой отчетности по событиям после отчетной даты баланса должны отражать факты и условия, существовавшие на дату баланса;
– недопустимы корректировки существенных событий, происшедших после даты баланса;
– предложенные или объявленные после балансовой даты дивиденды нельзя признавать как пассив;
– принцип непрерывности финансовой отчетности недействителен, если после балансовой даты руководством принято решение о ликвидации или прекращении деятельности предприятия;
– раскрытие необходимо обновлять, если оно касается условий, существовавших на дату баланса, с учетом любой новой информации об этих условиях, полученной после даты баланса.
IAS 11: Строительные контракты
Стандарт вступил в силу с января 1995 года.
Его определения включают в себя следующее:
– если затраты и доходы по этапам выполнения контракта поддаются оценке, их следует относить на соответствующие этапы выполнения контракта;
– предполагаемые убытки следует признавать немедленно.
Другие детали раскрытия:
– признание дохода по контракту;
– основа для определения такого дохода;
– основа для определения этапов выполнения контракта;
– отражение незавершенных работ, совокупных затрат, признанной прибыли и убытков, авансовых платежей и удержаний;
– суммы, которые будут получены от клиентов по контракту.
IAS 12: Подоходный налог
Стандарт изменен в 1996 году, вступил в силу с января 1998 года.
Его определения включают в себя следующее:
– начисление налоговых отсрочек или активов почти по всем временным статьям;
– не использованные налоговые убытки и кредиты начисляются, если есть вероятность их реализации;
– применяются налоговые ставки, действительные на момент оплаты;
– налог на доходы от прироста стоимости активов начисляется по предусмотренным ставкам.
IAS 14: Отчетность сегментов
Стандарт вступил в силу с 1998 года.
Его определения включают в себя следующее:
– открытые акционерные общества обязаны сообщать финансовую информацию, с указанием категорий товаров и услуг и географии их сбыта;
– форматы отчетности – первичная и вторичная сегментация;
– раскрытие включает в себя: доходы, активы и пассивы сегментов, затраты на приобретение активов, амортизацию, межсегментное ценообразование, операционную прибыль до уплаты процентов и налогов.
IAS 15: Информация, отражающая последствия изменения цен
Стандарт был принят в 1989 году, но не входит в число обязательных.
Его определения (ранее входившие в стандарт Великобритании SSAP 16, а ныне отмененные) включают в себя следующее:
– раскрытие информации об общей покупательной способности или текущей затратной базе:
– корректировка амортизации;
– корректировка себестоимости реализации;
– корректировка денежных статей;
– общие последствия перечисленных концепций.
