Периметр консолидации отчетности по МСФО

Мнение

«Каждый из методов консолидации имеет свои плюсы и минусы»
Собрать данные для составления консолидированной отчетности можно различными способами. О плюсах и минусах каждого из них рассказал Игорь Дмитриев, старший специалист департамента международных проектов ООО «Бейкер Тилли Русаудит».

- Игорь, чтобы составить консолидированную отчетность по МСФО, необходимо собрать данные со всех предприятий группы.  При помощи каких методов это можно сделать?

- Практика выработала три подхода к подготовке консолидированной отчетности по МСФО. Наивысшую точность обеспечивает метод, при котором на каждом предприятии группы установлена специальная бухгалтерская программа. Все проводки, введенные в нее, отражаются как по российскому плану счетов, так и по плану счетов, разработанному для подготовки отчетности по МСФО.

- А затем данные бухгалтерских программ каждого предприятия просто сводятся воедино в центральном офисе?

- Нет, не просто. Для окончательного составления отчетности придется еще выполнить ряд дополнительных корректировок. Поэтому полностью автоматизировать процесс подготовки отчетности по МСФО невозможно.

Вообще, этот способ на этапе внедрения требует значительных расходов. Придется потратиться на хорошо продуманное программное обеспечение и обучить персонал с ним работать.

- Однако некоторые компании применяют другой способ - так называемый метод консолидационных таблиц. В чем он заключается?

- Каждое предприятие группы к отчетной дате заполняет специальные консолидационные таблицы. В них данные бухгалтерского учета представлены в унифицированной форме, которая едина для всех организаций, входящих в группу.

При таком методе сотрудники бухгалтерий на местах вообще не сталкиваются с МСФО. Их задача - заполнить таблицы, используя данные российского бухгалтерского учета. Всю работу по трансформации данных и подготовке консолидированной финансовой отчетности в этом случае ведут на центральном предприятии.

Этот метод не требует большого количества квалифицированного персонала. Однако опасность упущения важной для консолидации информации выше, чем при других способах.

- Может ли каждое предприятие группы самостоятельно формировать собственную отчетность по МСФО?

- Безусловно. Именно такой подход используют при третьем методе. Готовые отчеты финансовые службы предприятий передают в головную компанию. Ее сотрудники суммируют полученные данные и делают консолидационные корректировки.

Данный метод выгоден, когда в группу входят организации, доля головной компании в которых составляет не 100 процентов, а, скажем, 75 и менее. Способ позволяет каждой организации группы составлять свою отчетность по МСФО для самостоятельного привлечения инвесторов.

- Так какой же метод выбрать?

- Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки. А какой выбрать, зависит от размера компании, наличия квалифицированных кадров, программных средств и финансовых ресурсов.