Без расчета затрат

М.А. Пархачева
генеральный директор Консалтинговой группы Экон-Профи

Начало в выпусках: #199

Пример 2

В апреле 2002 года организация безвозмездно получила основное средство, рыночная цена которого составляет 30 000 руб. Расходы, связанные с его передачей составили 1800 руб., включая НДС 300 руб.

Предположим, что срок полезного использования объекта основных средств (для целей как бухгалтерского, так и налогового учета) составляет 5 лет (60 месяцев), при этом организация использует линейный метод начисления амортизации.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета

Получение основного средства безвозмездно:

Дебет счета 08 Кредит счета 98-2 30 000 руб. отражена стоимость безвозмездно полученного основного средства (доходы будущих периодов присоединяются к доходам по мере начисления амортизации);

Дебет счета 08 Кредит счета 60 1500 руб. отражены расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства (1800 руб. 300 руб.);

Дебет счета 19 Кредит счета 60 300 руб. отражена сумма НДС по расходам, связанным с получением основного средства;

Дебет счета 01 Кредит счета 08 30 000 руб. введено в эксплуатацию безвозмездно полученное основное средство.

Начисление амортизации безвозмездно полученному основному средству:

Дебет счета 20 (23,44..) Кредит счета 02 525 руб. начислена ежемесячная сумма амортизации по безвозмездно поступившему основному средству начиная с мая 2002 года (31 500 руб. / 60 мес.);

Дебет счета 98-2 Кредит счета 91-1 525 руб. начисленная сумма амортизации учтена в составе прочих расходов (как соответствующая доля расходов будущих периодов).

Расчет суммы внереализационных доходов

Расчет суммы внереализационных доходов при безвозмездном получении имущества в апреле 2002 года.

1. Рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства:
30 000 руб.

2. Стоимость расходов, связанных с получением основного средства:
1800 руб. 300 руб. = 1500 руб.

3. Стоимость безвозмездно полученного имущества, подлежащая включению в состав внереализационных доходов (в размере рыночной стоимости полученного имущества):
30 000 руб.

4. Формирование первоначальной стоимости амортизируемых основных средств в размере его рыночной стоимости и расходов, связанных с его приобретением:
30 000 руб. + 1500 руб. = 31 500 руб.

В связи с тем, что в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученного имущества исходя из его рыночной цены, налогоплательщику следует отразить в составе внереализационных доходов, полученных в 1 квартале 2002 году, сумму в размере 30 000 руб.

Расчет суммы расходов при использовании безвозмездно полученного имущества начиная с мая 2002 года.

Согласно п. 2 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, то есть с мая 2002 года. При этом в состав расходов ежемесячно будет включаться та же сумма, что и в бухгалтерском учете, 525 руб. (31 500 руб. / 60 мес.).