Препятствия на пути к сближению стандартов

SFAS 6 кратко описывает различия между содержанием финансового и физического капитала, считая первое традиционным и использованным в US GAAP.

В структуре IASC концепциям содержания этих капиталов отведен специальный раздел и указано, что предприятие должно выбрать подходящую с учетом потребностей пользователей финансовой отчетности. Эти два подхода сильно различаются, и каждый имеет минусы.

Недостаток структуры FASB состоит в том, что, хотя содержание финансового капитала и признано традиционной теорией, в то же время не указано, когда это концептуально приемлемо. У IASC свое слабое место: тип содержания капитала определяется по усмотрению составителя отчетности ( исходя из потребностей пользователей). Здесь структуры не способствуют сближению.

В структуре IASC отмечается, что главное различие между двумя концепциями содержания капитала трактовка последствий изменения стоимости активов и пассивов. С учетом того, сколько противоречивых вопросов бухучета связано с изменением учетной стоимости или с влиянием изменений на доход, противоречие конкретности (структура FASB) и гибкости (структура IASC) будет мешать сближению.

Признание и измерение. В сфере признания и измерения структуры FASB и IASC вполне сходны. Разница в том, что FASB считает значимость (способность информации влиять на решения пользователя) критерием признания, а IASC нет. Впрочем, уже говорилось, что в IASC значимость не считается качественным признаком, делающим информацию полезной. SFAC 5 указывает, что главный критерий признания надежность, а не значимость.

Хотя для признания требуется определить значимость и сравнимость, все же главной целью критериев, условий и правил признания остается надежность. Такие ограниченные различия структур в сферах признания и измерения не помешают сближению.

Информация о движении денежных средств и текущей стоимости. В SFAC 7 говорится, что значение справедливой стоимости следует вычислять приемами расчета текущей стоимости, и рекомендуется использовать метод расчетного движения денежных средств.

В структуре IASC текущая стоимость лишь одна из баз измерения в финансовой отчетности. Впрочем, в 1997 году IASC добавил в план работы проект по текущей стоимости, а совет IASC рекомендовал IASB развивать это направление. Пока что IASB считает данный проект одним из восьми ведущих. Вполне возможно, разница между структурами носит временный характер и отрицательно на сближении не скажется.