Отчетность по МСФО: Специализированное программное обеспечение

Как было сказано выше, в российском учете отражается далеко не вся информация. Кроме того, некоторые виды информации необходимо откорректировать. Делается это так называемыми эджастментами (поправками), которые являются обычными бухгалтерскими записями, в которых дебетовые суммы отражаются со знаком "+", а кредитовые - со знаком "-".

Например, на дату формирования отчетности у организации было 1000 руб. на счете 50 "Касса", 1 500 000 руб. отражено в контрольной выписке банка по расчетному счету (счет 51 "Расчетный счет") и 2 500 000 руб. числилось на валютном счете (счет 52 "Валютные счета"). Однако не все эти суммы могут трактоваться как деньги и денежные эквиваленты в "западной" отчетности. Допустим, что счет 50 содержит сумму в 900 руб., отраженную по субсчету 9 "Денежные документы" счета 50 и представляющую стоимость авиабилета, приобретенного для командированного сотрудника. Валютный счет арестован налоговой инспекцией. А расчетный счет - это полученный организацией долгосрочный кредит с неснижаемым остатком в 500 000 руб., который может быть использован только в последний год кредитного соглашения через три года. Рассмотрим, какие нужны корректировки в этом случае.

Во-первых, необходимо вставить отдельную строку "Денежные средства, на которые наложены ограничения" в долгосрочных активах баланса. Во-вторых, следует откорректировать остатки по денежным счетам. Суммы, на которые наложены ограничения, будут показаны по этой новой строке. Стоимость приобретенного авиабилета будет списана на расходы текущего периода, то есть на счета прибылей и убытков) (см. таблицу).

После внесения поправок финансовая отчетность дает более адекватную оценку денежных средств, находящихся в распоряжении организации, а именно 1 000 100 руб., а не 4 001 000 руб., которые можно увидеть в российской отчетности. Таких корректировок вносится столько, сколько необходимо для полноты финансовой отчетности. Каждая сумма корректирующих поправок должна быть оформлена в виде бухгалтерских справок.