Анализ качества различных подходов к аудиторской проверке

5. Деятельность по осуществлению контроля должна быть составной частью повседневной деятельности банка. Эффективная система внутреннего контроля требует создания надлежащей структуры, при которой контрольные функции определяются для каждого уровня деятельности банка. Сюда должны входить: проверки, осуществляемые менеджментом; система согласований и делегирования прав; надлежащий контроль за различными подразделениями; проверка соблюдения лимитов на риски и последующий контроль за устранением выявленных нарушений; система сверки счетов и перекрестной проверки; инвентаризация имущества.

Степень реализации пятого принципа может быть оценена в большинстве банков как достаточная, без существенных недостатков. Однако в некоторых кредитных учреждениях, создавших систему внутреннего контроля только по формальным признакам (или на бумаге), отмечены следующие недостатки:

– не проводится в необходимых объемах проверка исполнения разработанных банком правил и процедур контроля, либо проверки не распространяются на всех сотрудников банка, работающих с клиентами;

– в связи с тем, что адекватные мероприятия по контролю не являются составной частью соответствующих ежедневных обязанностей всех сотрудников банка, контроль воспринимается как дополнение к текущей деятельности и поэтому недооценивается. Иногда он даже не выполняется – в ситуациях, когда сотрудники вынуждены работать в условиях спешки или излишней загруженности.