Взгляд руководителя на управление через окно финансовой отчетности

В международных стандартах определено два формата, в соответствии с которыми компании могут раскрывать в отчетности свои денежные потоки. Речь идет об отчетах о движении денежных средств прямым и косвенным методом. Несмотря на то, что стандарты рекомендуют отчетность, которая представляет денежные потоки в соответствии с прямым методом, в управленческой практике нашлось применение обоим форматам.

Прямой метод указания денежных потоков незаменим при подготовке бюджета движения денежных средств. Да и платежный календарь планирует именно «прямые» денежные потоки, то есть притоки денежных средств от реализации по видам деятельности и оттоки – выплаты в разрезе кредиторов.

Но вот косвенный метод подготовки отчета наиболее удобен, когда по окончании отчетного периода необходимо проанализировать причины отклонения денежного результата деятельности компании от прибыли, рассчитываемой бухгалтерами в соответствии с принципом начисления, то есть независимо от факта поступления и оплаты денежных средств.

Отчет о движении денежных средств косвенным методом готовят с периодичностью не чаще одного раза в месяц, и он незаменим, когда руководителю предстоит ответить на вопрос: в работе с какими активами и обязательствами кроются резервы сокращения дефицита денежных средств в следующем отчетном периоде.

«Ты видишь Пятую Гору? – спросил Илия. – С какой бы стороны ты на нее ни посмотрел, она будет казаться разной, хотя это все та же гора» (Пауло Коэльо).

Какой финансовый отчет использовать в качестве ведущей репрезентативной системы – вопрос, на первый взгляд, риторический. Любой отчет является всего лишь производной от фактической деятельности компании. Взгляд на проблемы в деятельности своего предприятия через призму того или иного финансового отчета, несомненно, повышает профессиональную осведомленность руководителя.

«Понимание» природы показателей финансовых отчетов дает дополнительные возможности в менеджменте и предъявляет повышенные требования к качеству принимаемых решений, влияющих на финансовое состояние компании. Именно поэтому технологии создания сбалансированного табло показателей для оценки деятельности – это то, что находится на повестке дня для ведущих российских компаний.