Методология расчета бюджета движения денежных средств промышленного предприятия

Сырье 1. Для определения движения денежных средств по сырью 1 первоначально необходимо определить программу закупок. Для января она была определена при описании расчета цены расходования единицы сырья 1 (см. формирование расходной части бюджета доходов и расходов). В январе сырье 1 будет закупаться у двух поставщиков, предлагающих разные цены и отсрочки платежей. Сумма закупок увеличивается на ставку НДС, смещается на отсрочку платежа отдельно для каждого поставщика, а затем денежные потоки по двум поставщикам объединяются в единый денежный поток по сырью 1.

Материал 1. На начало года на складе находилось 50 тонн материала 1 (таблица 7). По прогнозу нормируемых запасов (таблица 7) требуется ежемесячно поддерживать остатки материала 1 на уровне 50 тонн, следовательно складские запасы должны остаться неизменными. С учетом потребности в материале 1 на производственную программу января в объеме 100 тонн (таблица 4) программа закупок составит 150 тонн из-за минимальной партии закупок материала (таблица 10). Излишек будет помещен на склад. В феврале потребность также составляет 100 тонн, однако необходимо опять закупить 150 тонн (так как на складе только 50 тонн сверхнормативных запасов). В марте потребность тоже составляет 100 тонн, однако на складе имеется сверхнормативный запас в 100 тонн, который и отпустится в производство. Следовательно, в марте закупка материала 1 не осуществляется. Далее по аналогии необходимо осуществить расчет до конца года, перевести в стоимостное выражение с учетом цены поставщика и ставки НДС (таблица 10) и сместить на отсрочку платежа поставщика.

Аналогично рассчитываются все условно-переменные затраты. Однако необходимо обратить внимание на изменение уровня запасов материала 2 в январе и июле, что предоставляет возможность соответственно уменьшить или увеличить закупки.

Условно-постоянные и коммерческие условно-постоянные затраты рассчитываются на основе баланса доходов и расходов посредством увеличения на ставку НДС (если строка является базой для налога) и смещения с учетом графика платежей (таблица 17).

Погашение кредита и процентов формируется на основе таблицы 16.

Налоги формируются на основе бюджета доходов и расходов. Оплата происходит в следующем месяце после начисления (допущение данного примера).

Затраты на прочую реализацию формируются на основе бюджета доходов и расходов посредством увеличения на ставку НДС и – в данном случае – без смещения на отсрочку платежа (так как отсрочка не указана в прогнозе контрактов с поставщиками или графике платежей).

Погашение кредиторской задолженности прошлых лет формируется на основе таблицы 20.

Капитальные вложения формируются на основе таблицы 21, где они рассчитаны с НДС, и – в данном случае – не смещаются на отсрочку платежа (так как отсрочка не указана в прогнозе контрактов с поставщиками или графике платежей).

Таким образом, бюджетирование потока денежных средств – это комплекс мер и инструментов прогнозирования кругооборота денежных средств предприятия. Бюджет движения денежных средств представляет собой собственно план финансирования, относительно которого будет регулироваться деятельность предприятия в планируемом периоде. Наличие детально проработанного бюджета денежных средств существенно повышает эффективность оперативного управления финансами хозяйствующего субъекта.