Если обнаружены признаки мошенничества
Нил Фишман
Заметил? Молчи
Что нужно делать, обнаружив мошенничество? Сообщим, чего делать точно не стоит, - кричать: "Держи вора!". Информацию или подозрения лучше оставить при себе. Пока не установлены личность преступника и масштабы мошенничества, расследование стоит вести постепенно и без шума. Чем больше людей узнают о нем, тем скорее преступник поймет, что попался, и заметет следы.
Признаков мошенничества существует много. В том числе:
- сотрудники проявляют скрытность в отношении своей работы и обязанностей;
- сотрудники живут не по средствам;
- списываются необычно крупные суммы по чекам;
- списываются по чекам суммы с давно не действующих счетов;
- счета-фактуры не имеют соответствующей сопроводительной документации.
Обнаружив один или несколько симптомов нарушения, главное, что вы должны сделать, - сохранить находку в тайне. Возможно, это просто ошибка. Чтобы кого-либо обвинять, нужны бесспорные, законным образом полученные улики.
В Black's Law Dictionary дано следующее определение улики: "Нечто, воспринимаемое одним из пяти органов чувств, а также любое доказательство, например свидетельство очевидцев, записи, документы, факты, данные или реальные объекты, законно предъявленные суду с целью подтвердить заявление и убедить присяжных".
Улика должна быть материальной и существенной. Существенная улика раскрывает мотивы, возможность, средства, способность, вещественное доказательство преступления, а также попытку уничтожить или скрыть улику. Расследовать мошенничество нужно с учетом того, что в конечном итоге дело попадет в суд.
Вторая причина хранить молчание - скрыть расследование от подозреваемых. Узнав о нем, виновные, скорее всего, заметут следы, затаятся, а когда почувствуют себя в безопасности, начнут действовать снова.
Пример. В обязанности внутреннего аудитора входило отслеживать оплату поставщикам, проверять сопроводительную документацию и отправлять чеки. Время от времени он намеренно задерживал отправку. Поставщики звонили, напоминая о просрочке, им отвечали, что счет оплачен.
За разрешением проблемы обращались к тому аудитору, который и придержал документ. Тот просил выписать новый чек, обещая приостановить оплату по первому. Поставщик получал деньги, а контролер, не аннулируя украденный чек, переводил средства на свой счет (Joseph T Wells, Occupational Fraud and Abuse, Obsidian, 1997).
"Обвиняй медленно!"
Любое расследование начинается с изучения документов компании. Чтобы нанять частного детектива для слежки за сотрудником, владельцу предприятия нужны веские причины. Новый автомобиль или драгоценности - это еще не повод вторгаться в частную жизнь человека.
Бездоказательные обвинения, особенно направленные третьим лицам или сделанные в их присутствии, могут рассматриваться как клевета или дискредитация.
Пример. Анонимный источник сообщил, что кассир присваивает средства компании. Подозреваемого видели за рулем нового BMW, и он шикарно провел отпуск. Речь шла о старом и надежном сотруднике, но расследование все же начали.
В первую очередь, сравнили объем зарплаты, выданной кассиром в текущем году, с соответствующими цифрами прошлого года. Оказалось, что сумма выросла на 40 тыс. долларов. По словам владельца компании, новых работников он не нанимал и весь персонал (включая самого владельца) получил прибавку 10%. Таким образом, необъясненной осталась пропажа 22 тыс. долларов.
Второй шаг - проследили разницу в зарплате (от отчета о прибылях и убытках через счета и журнальные записи) и нашли документ-источник, в данном случае - чеки зарплаты. Несколько чеков были выписаны на имя работника, который уволился в начале прошлого года.
Установив это, следователь допросил кассира. Тот сознался в хищении денег и подделке подписей на чеках.
Обвинения в мошенничестве, должностном преступлении или присвоении средств недопустимы, пока следствие не завершилось. Только оно может определить, кто виновен в нарушении. Когда подозреваемые установлены, проконсультируйтесь с юристом, прежде чем выносить разбирательство за пределы рабочего места.
Когда настанет время поговорить с нарушителем, делать это следует частным образом, с глазу на глаз. Ни в коем случае не выдвигайте обвинения сразу. Посвятите подозреваемого в суть дела и выслушайте его объяснения. Когда он закончит рассказ, предъявите улики.
Важно не допустить, чтобы беседа переросла в конфликт. Общаясь с подозреваемым, старайтесь склонить его к сотрудничеству. Данные из отчетов компании - это лишь средство объяснить обстоятельства или доказать вину.
Нил Фишман (Neil H Fishman), CFE, CPA, глава Fishman Associates CPAs P.C.
