Почему в России необходимо осуществлять реформу бухгалтерского учета и отчетности

ЕБРР был создан в 1991 г. после падения коммунистического режима. Его задачей является оказание содействия странам Центральной, Восточной Европы и СНГ в осуществлении перехода от централизованного планирования к рыночной экономике. ЕБРР находится в собственности 60 акционеров, а именно: 58 стран, Европейского Инвестиционного Банка и Европейского Сообщества. Его уставной капитал составляет 20 миллиардов ЭКЮ.

ЕБРР является учредителем МЦРСБУ. Его представитель входит в состав Совета Директоров Международного Центра. Цель МЦРСБУ - оказание содействия и поддержки в ходе реформирования системы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (в частности, путем стимулирования перехода к Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО)), а также приведение системы аудита в соответствие с стандартами, утверждаемыми Международной Федерацией Бухгалтеров. Достижение этих целей чрезвычайно важно для ЕБРР.

Любому государству с переходной экономикой для успешного развития необходима устойчивая инфраструктура. Особенно это касается России, где процесс перехода будет гораздо более долгим и сложным, чем в любой другой стране с переходной экономикой. Ключевым элементом в данном контексте является устойчивая финансовая инфраструктура. Одним из наиболее существенных базовых кирпичиков устойчивой финансовой инфраструктуры является четкая, понятная и общепризнанная система бухгалтерского учета и отчетности, принципы которой можно интерпретировать и применять достаточно жестко и постоянно Это выгодно всем основным субъектам на рынке: правительству, предприятиям, кредиторам и инвесторам.

Для правительства система бухгалтерского учета и отчетности, отражающая истинную экономическую ситуацию на предприятиях, является важным предварительным условием для сбора сравнительных статистических данных, лежащих в основе принятия решений в области экономической политики, а также для разработки и осуществления соответствующей фискальной политики, в том числе в сфере налогообложения.

Для предприятий система учета, отражающая "реальные" экономические доходы и расходы, реальную стоимость активов и обязательств, необходима для эффективного управления акционерами и менеджерами.

Для кредиторов достоверный баланс и отчет о движении денежных средств необходимы для оценки кредитоспособности предприятия и принятия решения в отношении его кредитного риска.

Для инвесторов финансовая отчетность, раскрывающая достоверную и точную информацию о хозяйственной деятельности предприятия, представляет, без сомнения, исключительную важность. В частности, необходимо иметь базу для сравнения различных предприятий, принятия решения об инвестировании и выборе наиболее эффективного объекта для капиталовложений. Кроме того, инвестор должен знать, что вся существенная информация была раскрыта надлежащим образом. После осуществления инвестиций акционерам необходимо постоянно иметь представление о том, как на самом деле работают их инвестиции.

По мере уменьшения количества ограничений на перемещение международного капитала наряду с оценкой степени риска и соответствующего ей дохода первостепенное значение приобретает проблема сопоставления компаний в различных странах. В результате во всем мире наметилась тенденция к переходу на единую систему финансовой отчетности, главным образом, основанную на принципах МСФО. Инвесторы положительно отнесутся к стремлению России быть в авангарде данных событий. Кроме того, в течение ближайших двух лет в условиях экономического кризиса России следует сообщать инвесторам хорошие новости.

Естественно, у ЕБРР имеются свои собственные интересы в данном вопросе. ЕБРР - один из крупнейших инвесторов в России. В настоящий момент объем вложений в Российскую Федерацию составляет свыше трех миллиардов долларов США. Сюда входят средства, предоставленные на долевых и заемных началах. Более 80% наших инвестиций в России приходится на частный сектор. Таким образом, являясь крупнейшим инвестором и кредитором, мы выступаем в качестве основных пользователей, доверяющих отчетности, составленной на основе МСФО.

При оценке проектов мы проводим тщательный анализ всех спонсоров проекта (как российских, так и международных). При анализе потенциального объекта инвестирования мы всегда требуем предоставления заверенной аудитором финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО. В настоящее время российским компаниям приходится трансформировать отчетность, составленную согласно российским положениям по бухгалтерскому учету в отчетность по МСФО.

От спонсоров и проектной компании мы требуем постоянного соблюдения типовых условий ЕБРР, содержащихся во всех наших кредитных соглашениях и договорах об осуществлении инвестиций. Согласно последним наши компании-клиенты обязаны:

• предоставлять Банку заверенную аудитором годовую финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО;
• регулярно (ежеквартально или раз в полгода) предоставлять Банку не заверенную аудитором годовую финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО;
• поддерживать определенный уровень финансовых коэффициентов (например, коэффициентов текущей ликвидности и соотношения собственных и заемных средств), рассчитываемых согласно МСФО с использованием данных МСФО;
• обеспечивать адекватную работу систем учета затрат, бухгалтерского учета и управления информацией, достоверно и точно отражающих финансовое состояние компании и результаты ее деятельности.

Все наши промышленные компании-клиенты представляют отчетность согласно МСФО.

Несмотря на экономический кризис есть целый ряд причин, в силу которых российским фирмам именно сейчас следует использовать МСФО в качестве базы финансового менеджмента. Среди причин следует отметить следующие факторы:

• любым предприятиям, стремящимся в среднесрочной перспективе привлечь финансовые ресурсы путем продажи акций или получения кредитов, отчетность в соответствии с МСФО предоставит понятную информацию о финансовых показателях за предыдущие периоды, а также значительные преимущества. Мы уверены в том, что с возобновлением кредитования в крупных масштабах будут применяться высококачественные стандарты. Предприятия, составляющие отчетность согласно МСФО в течение двух и более лет, окажутся в первых рядах очень длинной очереди желающих получить кредиты;
• всем российским предприятиям необходимо провести анализ своей коммерческой деятельности в целях повышения ее эффективности в условиях экономического спада. При анализе финансовых результатов МСФО (а не российские положения по бухгалтерскому учету) обеспечивают достоверную базу признания доходов и затрат, оценки активов, которая является крайне важным инструментом руководства в ходе осуществления любого анализа. Переход на МСФО может существенно изменить возможности руководства компании в области управления предприятием и предоставить значительное преимущество перед конкурентами.

Публикация в конце прошлого года "официального" перевода МСФО на русском языке является одним из основных факторов, обеспечивающих ускорение процесса реформирования бухгалтерского учета и перехода предприятий на МСФО. Не исключено, что в ходе данного процесса могут возникнуть проблемы, однако именно это направление пользуется поддержкой ЕБРР.