В ходе анализа уставного капитала необходимо иметь следующую информацию по каждому классу выпущенных акций:
- объявленный акционерный капитал
- выпущенные и полностью оплаченные акции на начало отчетного периода
- акции, выпущенные и оплаченные в отчетном периоде
- акции, выпущенные и полностью оплаченные на конец отчетного периода
- информация о начальном сальдо, движении и конечном сальдо по имеющимся собственным акциям
- информация о начальном сальдо, движении и конечном сальдо по дебиторской задолженности акционеров
В ходе анализа счетов (81, 86, 87, 88, 89), обобщающих информацию о состоянии и движении фондов, необходимо иметь следующую информацию:
- начальное сальдо
- движение по дебету счетов за отчетный период
- движение по кредиту счетов за отчетный период
- сальдо на конец периода
При разбивке общего движения по дебету и кредиту счета за отчетный период должна быть представлена следующая информация:
- номер счета
- дата проводки
- корреспондирующий счет дебет/кредит
- сумма проводки
- описание проводки
Для учета в стандартах IAS следует различать эти операции по следующим категориям:
- расходы, учтенные на счетах фондов и резервов
- движение между счетами фондов и резервов (необходимо выверить)
- переоценка вложений и активов для отражения изменений в рыночной стоимости
- переоценка активов, вложений, акционерного капитала в иностранной валюте
- надбавка к номинальной стоимости акций, реализованных по цене выше номинала
- отчисления в фонды и резервы за отчетный период
- дивиденды, выплаченные за отчетный период
Затем следует проанализировать фонды и резервы по перечисленным ниже категориям, показывая начальное сальдо, движение за отчетный период и сальдо на конец отчетного периода:
- счет переоценки капитала
- счет переоценки иностранной валюты
- счет надбавки к номинальной стоимости акций
- счета доходов
- общие резервы (если необходимо)
Полученные правительственные субсидии (гранты) необходимо проанализировать следующим образом:
- дата получения
- полученная сумма
- цель субсидий, т.е. на приобретение активов или в доход
- остаток на счетах после вычета ежегодных списаний
- если субсидия выделена на приобретение активов, то по каждому активу, к которому она относится, необходимо дать следующую подробную информацию:
* учетная стоимость
* срок эксплуатации
* дата приобретения
* начисленная амортизация и норма износа
* оставшийся срок эксплуатации
Гранты, относящиеся к доходу, должны показываться как прочие доходы по счету прибылей и убытков или соотнесены с соответствующими расходами, к которым это относится. Гранты на приобретение активов могут либо быть соотнесены с первоначальной стоимостью активов, либо показаны по счету отсроченной прибыли в балансовом отчете с начислением амортизации на срок эксплуатации активов.
