События, происшедшие после составления баланса (SSAP 17) и бухгалтерский учет непредвиденных расходов (SSAP 18)

Некорректирующие события также происходят после даты составления баланса, но относятся к условиям, которые не существовали в тот момент. К примерам некорректирующих событий относятся:

• действия правительства, такие как национализация;
• потеря основных средств в результате катастрофы, такой как пожар или наводнение.

Поскольку они не связаны с условиями, имевшими место на дату составления баланса, эти события не вызывают изменения показателей в финансовых отчетах. Однако они могут быть настолько существенными, что их расшифровка в виде примечания будет необходима для того, чтобы финансовые отчеты не вводили пользователей в заблуждение.

Непредвиденные расходы определяются в SSAP 18 как:

"условие, существующее на дату составления баланса, результат которого будет подтвержден только при возникновении или невозникновении одного или нескольких неопределенных событий в будущем".

Непредвиденное обязательство представляет собой вероятность будущего обязательства.

Отличным примером непредвиденного обязательства является судебное разбирательство, в котором компания выступает в качестве ответчика. В случае успешной защиты не будет назначено никакого возмещения ущерба за счет компании. И наоборот, если дело обернется против компании, то это вызовет значительные обязательства. По своей природе непредвиденные обязательства недостаточно конкретны для создания в счетах резерва на их покрытие, и фактически такие резервы не создаются. Скорее, достаточно будет показать характер непредвиденного обязательства с помощью примечания к финансовым отчетам.

Однако, решая, должно ли обязательство классифицироваться как непредвиденное, мы обязаны помнить об основном принципе осмотрительности. Все достаточно просто: если имеется существенный непредвиденный убыток, который может быть рассчитан с достаточной точностью, то он должен начисляться и отражаться в финансовых отчетах, а не расшифровываться с помощью примечания. В противном случае он должен показываться в виде примечания к отчетам. В соответствии с принципом осмотрительности непредвиденные доходы будут расшифровываться только с помощью примечания.

Во многих случаях примечания о непредвиденных обязательствах не имеют реального значения, поскольку никаких обязательств не ожидается и на самом деле не возникает. Иногда они важны, и в таких случаях следует обратить особое внимание на резкий рост соответствующих итоговых сумм, а также на обязательства, которые могут возникнуть вне связи с обычной деятельностью компании, особенно в форме гарантии.