Letyshops

Более 40 основных видов выплат физическим лицам и их участие в расчете базы по налогам и отчислениям по состоянию на 01 января 2001 г.

Виды выплат

Включение в себесто- имость

Подоход- ный налог

Социальный налог

Алимен- ты

Средний зарабо- ток

ПФ РФ

ФОМС

ФСС

Авторские гонорары

Да

Да(15

Да

Нет

Да

Да

Взносы по добровольному страхованию за счет средств предприятия

Нет(35

Да(16

Да(16

Да(16

Нет?

Нет

Взносы по обязательному государственному страхованию

Да

Нет

Нет

Нет

Да

Нет

Возвратные ссуды от предприятий и организаций

Нет

Нет(11

Нет(11

Нет(11

Нет

Нет

Возмещение ущерба в соответствии с законодательством

Нет(13

Да(13

Да(13

Да(13

Да(13

Нет

Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях

Нет

Да

Нет

Нет

Нет

Нет

Выплаты из средств соцстраха (в том числе за путевки, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам)

Нет

Нет(2

Нет

Нет

Нет(28

Нет

Выплаты за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний

Нет

Нет

Нет

Нет

Да

Нет

Выплаты членам профсоюзов за счет членских взносов, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий

Нет

Нет

Нет(30

Нет(30

Нет

Нет

Выполнение работником государственных обязанностей, оплачиваемое предприятием

Да

Да

Да

Да

Да

Нет

Выходное пособие

Да

Нет

Нет

Нет

Да

Нет

Дивиденды по акциям, паям

Нет

Да(14

Да(32

Да(32

Да

Нет

Доплата в выходные, вечерние, ночные, сверхурочные

Да

Да

Да

Да

Да

Да

Дополнительный отпуск сверх установленного законодательством

Нет

Да

Да

Да

Да

Нет

Зарплата основная, в том числе в натуральном виде (в том числе иностранных работников)

Да

Да(3

Да(21

Да(21

Да

Да

Командировочные (суточные, расходы по найму жилого помещения) в пределах норм

Да

Нет

Нет

Нет

Нет

Нет

Компенсация за использование личных автомобилей, по норме

Да

Нет

Нет

Нет

Нет

Нет

Компенсация за использование личных автомобилей, сверх норм

Да(12

Да

Да

Да

Да?

Нет

Компенсации за неиспользованный отпуск

Да

да

Нет

Нет

Да

Нет

Компенсации работающим матерям, предусмотренные законодательством

Да

Да

Да

Да

Нет?

Нет

Лечение сотрудников и членов их семей за счет предприятия

Нет

Нет(7,26

Нет(26

Нет(26

Нет

Нет

Льготные часы подростков

Да

Да

Да

Да

Да

Нет

Материальная помощь отдельным работникам по чрезвычайным обстоятельствам (только по заявлению)

Нет

Нет

Нет

Нет

Нет

Нет

Материальная помощь большинству работников

Нет

Нет(1

Нет(1

Нет(1

Да

Да

Материальная помощь неработающим пенсионерам

Нет

Нет(1

Нет(1

Нет(1

Нет

Нет

Медикаменты, назначенные лечащим врачом, стоимость которых возмещается (оплачивается) работникам, членам их семей, бывшим работникам (пенсионерам), а также инвалидам

Нет

Нет(1

Нет(1

Нет(1

Нет

Нет

Обучение сотрудников за счет предприятия

Да(12,24

Нет(27

Нет(27

Нет(27

Да

Нет

Оплата по договорам подряда и поручения

Да(4

Да(5,15

Да

Нет

Да

Нет(18

Оплата по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг

Да(4

Да(5,15

Да

Нет

Да

Нет

Оплата по прочим договорам гражданско-правового характера

Да(4

Да(5,15

Нет

Нет

Да

Нет

Оплата молодым специалистам отпуска перед началом работы

Да

Да

Да

Да

Нет?

Нет

Оплата положенных защитных средств, лечебного питания, мыла, спецодежды

Да

Нет

Нет

Нет

Нет?

Нет

Отдых и лечение детей сотрудников (в том числе вместе с родителями) за счет предприятия

Нет

Нет(33

Нет(31

Нет(31

Да

Нет

Оплата прочего отдыха

Нет

Да(19

Да(19

Да(19

Да

Нет(17

Питание за счет предприятия (на льготных условиях), выдача талонов на продукты

Нет(7

Да(7

Да(7

Да(7

Да

Нет

Подарки

Нет

Нет(1

Да

Да

Да

Нет

Предоставление в соответствии с законодательством жилья, топлива или выплаты денег взамен их, оплата в установленных случаях проезда, переездов, коммунальных услуг

Да

Нет

Нет

Нет

Нет?

Нет

Премии за производственные результаты и вознаграждение по итогам работы за год

Да

Да

Да

Да

Да

Да(25

Премии к юбилеям

Нет

Да

Да

Да

Нет

Да(25

Призы, награды за конкурсы, смотры, соревнования

Нет

Нет(1,5,6,8

Да

Да

Нет

Нет

Проездные билеты за счет предприятия

Нет(20

Да(20

Да(20

Да(20

Да

Нет

Расходы по найму по документам сверх норм

Да(12

Нет

Да

Да

Нет

Нет

Северная надбавка, районный коэффициент

Да

Да(23

Да

Да

Да

Да

Стипендии за счет предприятия на период обучения

Да

Да

Да

Да

Да

Нет

Страховые выплаты (возмещения)

Нет

Да(22

Нет

Нет

Нет

Нет

Суточные сверх норм

Да(12

да

Да

Да

Да?

Нет

Учебные дни, оплачиваемые предприятием

Да(10

Да

Да

Да

Да

Нет

Учебные отпуска

Да(10

Да

Да

Да

Да

Нет

ПРИМЕЧАНИЯ:

1. В пределах 2000 рублей за налоговый период.

2. Кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком).

3. Доходы нерезидентов облагаются отдельно по ставке 30%. Налоговыми резидентами согласно ст. 11 НК являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

4. В зависимости от характера работ, услуг.

5. Конкурсы, соревнования проводятся по решению Правительства РФ, законодательных (представительных) органов власти и местного самоуправления, а также в целях рекламы товаров (работ, услуг).

6. Стоимость призов, получаемых при проведении конкурсов в целях рекламы, свыше 2000 рублей, а также выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр облагается по ставке 35%.

7. Кроме полагающегося натурального довольствия, спецпитания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством, а также стоимости питания спортсменов.

8. Кроме призов, получаемых спортсменами на чемпионатах РФ, мира, Европы, ОИ, играх доброй воли и т.д.

9. При условии оплаты лечения за счет средств организаций, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций.

10. Только успешно обучающимся.

11. Кроме сумм материальной выгоды на процентах.

12. В целях налогообложения указанные затраты принимаются в пределах норм.

13. Кроме выплат, производимых в соответствии с законодательством, в возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем, профессиональным заболеванием и т. п., связанным с исполнением служебных обязанностей.

14. Дивиденды облагаются отдельно по ставке 30%.

15. Уменьшаются на суммы профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ.

16. Кроме договоров добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным лицам, а также договоров добровольного пенсионного страхования при условии, что общая сумма страховых взносов не превысит 10000 руб. в год на одного работника (с 2002 года - 2000 руб.).

17. Кроме оплаты дней отдыха (отгулов).

18. Процентное или комиссионное вознаграждение учитывается при расчете среднего заработка.

19. За исключением стоимости путевок (кроме туристических) в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, приобретенных за счет средств ФСС и (или) средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, а также путевок в указанные учреждения, оплаченные за инвалидов.

20. Кроме отдельных категорий работников, работа которых носит разъездной характер, что подтверждается должностными инструкциями и соответствующими распорядительными документами.

21. Кроме выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, не обладающим в соответствии с законодательством РФ или договором с работодателем правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

22. Кроме выплат, предусмотренных в п. 1- 2 ст. 213 НК РФ.

23. Налог с сумм надбавок взимается на общих основаниях по ставке 13%.

24. Только при заключении договоров с образовательными учреждениями, имеющими лицензию, либо зарубежными образовательными учреждениями

25. Распространяется на премии, предусмотренные положениями о премировании и системами оплаты труда.

26. При условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы.

27. В части расходов на повышение профессионального уровня работников.

28. Только по решению суда или согласно нотариально заверенному соглашению об уплате алиментов

29. За исключением отдельных видов страхования, в размере, не превышающем 3% от объема реализуемой продукции (работ, услуг).

30. В части выплат членам профсоюза, размер которых не превышает 10000 руб. в год, выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца.

31. В части расходов на содержание детей работников в оздоровительных лагерях, являющихся российскими юридическими лицами, лагерях, находящихся на балансе работодателей, при условии осуществления указанных расходов из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

32. За исключением дивидендов, начисляемых организациями, не являющимися работодателями.

33. Только в части стоимости путевок для детей до 16 лет в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ.

?. Допускаются спорные толкования. Позиция контролирующего органа не определена. Большая зависимость от периодичности выплат.

Жирным шрифтом выделены последние изменения, внесенные в таблицу.

[вид для печати]
© Финаудит

 

 

Реклама: