Объектная инфраструктура бухучета для моделей предприятия, основанных на знании
Гвидо Гиртс, Вильям Маккарти
Начало в выпусках: #135, #136, #137, #138, #139, #140
"IEEE Intelligent Systems & Their Applications",июль-август 1999, стр. 89-94
Онтологические исследования
Описанные нами исследования программного обеспечения составляют лишь одно из направлений, в котором следует развивать разработку семантических моделей бухучета. Два других важных аспекта: интегрирование моделей REA с исследованиями в области онтологии предприятия и дальнейшее внедрение REA в модели разработки.
Онтология, по определению Тома Грубера (Tom Gruber) (20), - это явная спецификация сущностей (объектов и концепций) и их отношений в рамках абстрактной и упрощенной модели мира, представленная с целью выполнения расчетов.
Очевидно, что модель REA можно квалифицировать как онтологию бухгалтерского учета. Это спецификация ряда объектов и поддающихся описанию отношений между ними и их посреднической роли (9). В узком смысле она существует в предметной области бухучета, в широком - как инфраструктура отчетности для предметной области предприятия.
Более важно, что онтологическая структура REA - это семантическая спецификация концептуализации, которая опубликована и проверена на своем уровне в своей дисциплине (1). Более того, это педагогическая структура объектов, отношений и экономической цели, которая широко используется в образовательных программах по соответствующим дисциплинам (6).
Двум упомянутым критериям должны соответствовать (но не соответствуют) большинство онтологий. Журнал-источник утверждает определения объектов и их класс в иерархии. Применение учебника гарантирует, что модель поможет понять и интерпретировать феномен, воплощенный в данной онтологии.
Несмотря на преимущества, онтологические особенности REA надо расширять, если мы намерены всесторонне использовать эту структуру для управления знаниями предприятия, как описывает Дэн О'Лири (Dan O'Leary) (21).
Теоретическую сторону REA следует усилить и теснее увязать с над-бухгалтерскими (supra-accounting) теориями в стратегическом менеджменте (5), чтобы использовать как для отчетности, так и для создания правил.
Наталья Ной (Natalya Noy) и Кэрол Хэфнер (Carole Hafner) полагают, что для ряда деловых функций, таких как учет времени, необходим онтологический концептуальный анализ (21).
Все отдельные цикличные примеры объектов, отношений, процессов, задач и т. д. в модели следует каталогизировать и приспособить для автоматического использования с помощью спецификации на языке онтологических определений, например Ontolingua (22). При этом ограниченный запас (10) логических аксиом языка надо существенно расширить.
REA - специальная компактная онтология для экономических феноменов, связанных со сделками. Соответственно, ее следует расширить и интегрировать с концепциями других деловых онтологий (7) и концепциями из небухгалтерской сферы (например управление сетями поставок и потоками работ), а также с другими онтологиями общего назначения (22).
Направления реализации
Исследование, такое как REA, становится более полезным (и воспроизводимым) для разработчиков, если подается наглядно, в виде модели. Именно эту задачу мы сделали центральной в нашей текущей работе над объектно-ориентированной реализацией.
В рамках проекта Reaper (23) мы пытаемся определить и каталогизировать закономерные типы поведения, необходимые, чтобы моделировать семантику различных отношений, изображенных в нижней части Рис. 1.
Например, дуализм отношений позволяет определить связь между событием "дать" и событием "взять" различными способами (через декларативные связи между единичными или комплексными сделками, процедурные связи и т. д.).
На уровне знания логика этих связанных схем часто параллельна логике обычных бухгалтерских схем, таких как отнесение затрат за период или калькуляция себестоимости по виду деятельности.
Систематизируя типы поведения, мы надеемся сделать решения REA более доступными и "многоразовыми" для разработчиков, которые модернизируют старые системы бухучета в направлении среды, в большей степени основанной на знаниях.
Библиография
1. W.E. McCarthy, "The REA Accounting Model: A Generalized Framework for Accounting Systems in a Shared Data Environment", The Accounting Rev., Vol. 57, No. 3, July 1982, pp. 554 - 78.
5. M.E. Porter, "Towards a Dynamic Theory of Strategy", Strategic Management J., Vol. 12, 1991, pp. 95 - 117.
6. A.S. Hollander, E.L. Denna, and J. O. Cherrington, Accounting, Information Technology and Business Solutions, Irwin McGraw Hill, Burr Ridge, IL, 1995.
7. Modelling and Methodologies for Enterprise Integration, P. Bernus and L. Nemes, eds., Chapman and Hall, London, 1996.
9. J. Sowa, Knowledge Representation: Logical, Philosophical, and Computational Foundations, to be published, PWS Publishing Company, to be published Aug. 1999.
10. G. L. Geerts and W.E. McCarthy, "The Extended Use of Intensional Reasoning and Epistemologically Adequate Representations in Knowledge-Based Accounting Systems," Proc. 12th Int'l Workshop on Expert Systems and Their Applications, Avignon, France, 1992, pp. 321-332.
20. T. Gruber, "A Translational Approach to Portable Ontologies," Knowledge Acquisition, Vol. 5, No.2, 1993, pp. 199-220.
21. D. O'Leary, "Using AI in Knowledge Management: Knowledge Bases and Ontologies" IEEE Intelligent Systems, Vol. 11, No. 3, 1998, pp. 34-39.
22. N. F. Noy and C. D. Hafner, "The State of the Art in Ontology Design: A Comparative Review," AI Magazine, Vol. 18, No. 3, Fall, 1997, pp. 53-74.
23. G. L. Geerts and W.E. McCarthy, "Accounting as Romance: Patterns of Unrequited Love and Incomplete Exchanges in Life and in Busi-ness Software," OOPSLA 97 Addendum, J. Sutherland, ed., ACM Press, New York, 1998.
Гвидо Гиртс (Guido L Geerts) - профессор бухучета и информационных систем в Университете Штата Мичиган. Доктор экономических наук, член IEEE и Американской Ассоциации Бухгалтеров. Его электронный адрес: geerts@pilot.msu.edu.
Вильям Маккарти (William E McCarthy) из Arthur Andersen - профессор бухучета и информационных систем в Университете Штата Мичиган. Председатель Секции Искусственного интеллекта и новейших технологий в Американской Ассоциации Бухгалтеров. Доктор наук. Его электронный адрес: mccarth4@pilot.msu.edu.
