Большие дебаты

Однажды поздней осенью главный бухгалтер Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC) Линн Тернер (Lynn Turner) сидел в скучном сером офисе в Вашингтоне и думал: должна ли SEC открыть двери для Международных бухгалтерских стандартов (IAS)?

Решение, ожидаемое в первой половине 2001 года, - не из тех, что принимаются быстро. Позволить применять IAS без согласования с US GAAP - значит сильно облегчить доступ иностранным компаниям на американские рынки. Но для Тернера не все так однозначно.

В феврале прошлого года SEC предложила общественности присылать отзывы о качестве IAS. В ряде полученных комментариев говорилось, что IAS недостаточно строги и облегчат привлечение капитала в Америке для компаний, не ведущих учет по US GAAP, давая им несправедливое преимущество в конкурентной борьбе.

В одном из писем высказывался упрек: компании утверждают, что полностью раскрываются перед инвесторами в отчетности по IAS, а на самом деле утаивают важные сведения. В частности, была упомянута фирма Nokia. Автор письма Кеннет Блэр (Kenneth Blair), ссылаясь на прошлогоднее исследование Дэвида Кэрнза (David Cairns) в лондонской Financial Times, заявлял: "Nokia претендует на полное соответствие IAS, но не приводит географических данных и многих необходимых сведений о пенсионных льготах".

Кэрнз, бывший генеральный секретарь Комитета по международным бухгалтерским стандартам (IASC) в Лондоне, не менее резок: "Это серьезное нарушение, - говорит он. - Nokia работает в 20 странах, но в годовом отчете не дает разбивки по географическому принципу". Таким образом, фирма не соблюдает требования IAS, но при отсутствии глобальной SEC, которая проверяла бы достоверность утверждений о соответствии, компании все сходит с рук.

Олли-Пекка Калласвуо (Olli-Pekka Kallasvuo), финансовый директор и вице-президент Nokia, клянется, что в глаза не видел критического письма и очень обескуражен. "Не может быть, - утверждает он. - Наша компания - одна из самых прозрачных в мире".

Калласвуо - истинный приверженец IAS. 70% собственности Nokia - за пределами Финляндии, а более миллиона акционеров - в США. "Зная, что наши акционеры находятся, в основном, вне Финляндии, - говорит Калласвуо, - мы решили готовить основную отчетность по IAS".

Контролер Nokia Майа Торкко (Maija Torrko) признает, что фирма не в полном объеме дала сведения о своей географии за 1998 г., зато в 1999 г., когда IASC выпустил новые инструкции, соответствие было полным. Что касается данных о пенсиях, Торкко, как и Калласвуо, не совсем понимает требования стандартов, поэтому Nokia заняла выжидательную позицию: "Мы не знаем, что показывать".

Такие проблемы - дело обычное. В несоблюдении стандартов бухучета можно упрекнуть не только неамериканские фирмы. Неопределенность IAS в ряде вопросов объясняет скептическое отношение SEC к этим стандартам.

По мнению финансистов всего мира, универсальный набор глобальных бухгалтерских стандартов упростит привлечение капитала и процесс приобретения на иностранных рынках. Однако придется, видимо, подождать, когда SEC убедится, что при IAS инвесторам будет не хуже, чем при US GAAP. "Несоответствие - большая проблема многих компаний, которые якобы полностью отчитываются по IAS", - говорит Тернер из SEC.

Тем не менее, SEC заинтересована в IAS, а с реструктуризацией IASC прошлым летом влияние Комиссии усилилось. Председатель SEC Артур Левитт (Arthur Levitt) попросил Пола Волкера (Paul Volcker), бывшего председателя Федеральной Резервной Системы США, а сейчас председателя комитета по репатриации денег жертв Холокоста в швейцарских банках, наблюдать за реструктуризацией.

"Мы разговаривали с Артуром Левиттом, - вспоминает Волкер, - и я сказал, что с нашей стороны довольно нескромно требовать, чтобы все вели учет в GAAP". Левитт смутился, но попросил меня возглавить комитет. "Я не бухгалтер, - прямо признается бывший председатель Федерального Резерва. - У меня наполовину потребительская точка зрения".

Волкер должен выбрать и назначить к апрелю 2001 года новый совет IASC. Этот совет будет отвечать за изменение нынешних стандартов и гармонизацию их с US GAAP и другими бухгалтерскими стандартами, которые используются сегодня в мире.

Волкеру также придется собрать достаточно денег (в основном - с самих компаний), чтобы создать новый, более мощный IASC. В конечном итоге успех будет зависеть от умения Волкера заставить компании согласиться с тем, что им нужен глобальный стандарт, более совершенный, чем GAAP.

Волкер считает, что ни одна организация - учредитель стандартов, включая Комитет по стандартам финансового учета (FASB), не способна взять на себя бремя перемен и создания комплекса правил, подходящих для рынков. Очевидное решение - обратиться к IASC, существующему с 1973 года, как к своего рода FASB всего мира.

Ни SEC, ни FASB не стремятся расширять сферу своего влияния. Они одобряют некоторые предложения IASC, например - применять метод приобретения, вместо метода слияния, который все еще используется в США. Из-за протестов американских компаний, SEC нелегко отменить метод слияния - лучше передать эту обязанность вненациональному органу. Справится ли IASC?

Тернер считает, что ставки огромны. "Изменение международных стандартов бухучета, - говорит он, - окажет большое воздействие на бизнес".

Продолжение в следующем выпуске.