Новый стандарт аудиторской независимости

Дэн Голдвассер

Начало в выпусках: #128

Публикуется в сокращении

Результат

Приведет ли попытка SEC изменить стандарты независимости к положительному результату, судить трудно. Усовершенствовать устаревшие правила, связанные с инвестициями и семейными отношениями, безусловно, необходимо, но то же самое бухгалтеры могли сделать обычным способом. Перечень запрещенных услуг, принятый SEC, лишь незначительно дополняет существующий список.

Новые стандарты Комиссии не отвечают на важнейший вопрос: в какой момент экономическая значимость клиента для бухгалтерской фирмы выливается в нарушение аудиторской независимости? Руководство SEC признало, что считает эту проблему слишком сложной и не занимается ей. Убийственное признание, если учесть, что SEC фактически связала руки единственной организации, способной решить этот вопрос, - ISB.

Пока ISB продолжает работать, и ни один из его членов не подал в отставку. Но даже если Комитет не развалится, ему будет трудно достичь поставленных целей после отказа SEC признать разработанный им перспективный метод гарантий.

Стремясь к принятию радикального стандарта независимости, SEC испортила отношения с бухгалтерской профессией. В ходе слушаний стороны обменялись резкими обвинениями. Левитт, в частности, призывал членов AICPA не поддерживать точку зрения, принятую руководством Ассоциации. И хотя окончательный вариант правил был одобрен большинством голосов, отношения между SEC и бухгалтерами остались напряженными.

В результате проведенных мероприятий проблемы независимости оказались в центре общественного внимания. Бухгалтеры твердо усвоили, насколько важна аудиторская независимость. Инвесторы получили представление о проблеме и, возможно, были несколько разочарованы состоянием дел на сегодня.

В ходе слушаний многие выражали идеалистическое отношение к аудиторской независимости. Инъекция реализма, полученная участниками дискуссий, заставит общественность относиться к финансовым документам скептически. В этом смысле принятие правил приведет к обратному результату: не поднимет, а подорвет доверие общественности к проверенной аудитором отчетности.

Судя по результату

Затеяла бы SEC все это, если бы знала, каким окажется результат? Неизвестно. Некоторые поступки и заявления Комиссии заставляют усомниться, действительно ли ее главной целью было укрепление аудиторской независимости. По некоторым признакам, это не так. Достаточно было принять участие в слушаниях, чтобы ощутить, с какой страстью SEC борется за свое предложение.

Левитт говорил очень эмоционально, но так и не смог назвать ни одного случая, когда оказание консалтинговых или иных неаудиторских услуг привело к провалу аудита. Также он не представил доказательств того, что вероятность некачественной проверки возрастает, если компания-аудитор предоставляет широкий спектр неаудиторских услуг.

До публикации предложения SEC не было слышно призывов общественности уменьшить объем услуг аудиторов, проверяющих публичные компании. Однако Комиссии несвойственно тратить время и средства на незначительные вопросы, особенно когда перед ней столько действительно важных проблем (например, махинации в Интернете, изменение характера рынков ценных бумаг).

Как уже говорилось, SEC даже не пыталась рассмотреть единственный серьезный вопрос независимости (об экономической значимости клиента) и, возможно, обрекла на гибель ISB - единственный орган, способный решить этот вопрос.

Комиссия не сочла нужным применять дисциплинарные меры к партнерам и служащим PricewaterhouseCoopers, которые нарушили существующие стандарты независимости. По этому поводу Левитт заявил, что согласно предложенным правилам нарушения PwC не представляют угрозы аудиторской независимости. Его утверждение некорректно, так как около 40 подобных нарушений новые правила как раз и должны запретить.

В связи с этим возникает сомнение, была ли реформа стандартов независимости действительной целью SEC. Роберт Эллиотт (Robert Elliott), уходящий председатель AICPA, назвал предложенные правила SEC "решением в поисках проблемы".

Окончание в следующем выпуске.

Продолжение в выпусках: #130