| Поскольку отсроченное налогообложение не является фактическим налоговым обязательством в момент его записи в счет прибылей и убытков, оно включается не под заголовком краткосрочных обязательств, а под специальным заголовком "отсроченное налогообложение". Оно не входит в средства акционеров, но обычно будет рассматриваться как часть используемого капитала. Если фирма постоянно осуществляет инвестиции в новые основные средства, то обязательство по отсроченному налогообложению никогда не материализуется. SSAP 15, предвидя эту проблему, требует, чтобы "отсроченный налог обеспечивался в той степени, в которой существует вероятность того, что обязательство материализуется" в течение короткого времени, под которым обычно понимается период от трех до пяти лет. Это, очевидно, требует доступа аудиторов к информации о намерениях и планах руководства, касающихся будущих периодов. В конечном счете резервы на отсроченное налогообложение основываются на оценках вероятности, которые в свою очередь базируются на разумных допущениях, формируемых с помощью достаточной информации о будущих периодах. Следовательно, необходимо изучить состав расходов на уплату налогов, чтобы понять, какая их часть относится к налогу на корпорации, а какая - к отсроченному налогообложению. |
