Регистры налогового учета
2.7. Регистр учета расходов будущих периодовРегистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Кодексом. Записи производятся по факту признания понесенных затрат в целях налогообложения расходами будущих периодов, а также ежемесячно (ежеквартально) по факту учета данных расходов в составе прочих расходов текущего периода/расходов на оплату труда. В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т. д.), с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 260, 261, 262, 263, 268, 323, 324, 325 НК РФ. Учет операций в данном регистре ведется по следующим показателям: Графа Дата операции .В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения. Графа Вид расхода (убытка) . По данным соответствующих регистров налогового учета. Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов:
Показатель имеет справочный характер и заполняется с целью обеспечить возможность обобщения информации о группировке расходов по вышеуказанным видам. Графа Наименование объекта . По данным соответствующих регистров. Указывается конкретный объект налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком затраты (объект основного средства, договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов и др.). При учете расходов на ремонт основных средств 4-10 амортизационных групп наименование конкретного объекта не указывается, а обозначается как расходы на ремонт основных средств 4-10 амортизационных групп. При учете расходов на страхование по данному показателю отражается информация о лице, в пользу которого произведена выплата, и вид персонала. Графа Сумма . По данным соответствующих регистров. Показатель заполняется на основании показателей соответствующих регистров и отражает стоимость понесенных налогоплательщиком затрат, признаваемых в целях налогообложения расходами будущих периодов:
Графа Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов . В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:
По данному показателю указывается количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения. Графа Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов . Расчетным путем. Для налогоплательщиков, определяющих в месяцах срок, в течение которого расходы будущих периодов учитываются в составе прочих расходов, данный показатель формируется путем деления графы 4 на графу 5. Если налогоплательщик ведет учет по конкретной дате, то показатель рассчитывается путем деления графы 4 на период времени, определяемый как разность между датой окончания учета данных расходов и датой формирования записи в регистре. Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем Регистре-расчете. Графа Дата начала учета в составе прочих расходов . В соответствии с законодательством. По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода. Графа Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов (на текущую дату) . Расчетным путем или путем сопоставления дат. Данный показатель формируется прибавлением 1 единицы за каждый месяц, когда данные расходы учтены в составе прочих расходов в целях налогообложения, если учет ведется налогоплательщиком по количеству месяцев. Если учет ведется по конкретной дате, то показатель заполняется путем сопоставления даты признания расходов будущих периодов и последней даты фактического учета данных расходов в целях налогообложения. |
<<предыдущая | [1][2][3][4][5][6][7][8][9][10][11][12][13][14][15][16][17][18][19][20][21][22] | следующая>> |
[вид для печати] | ||
© Машков С.А. |