Регистры налогового учета

3.4. Регистр учета расхода денежных средств

Таблица 4 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации о расходовании организацией денежных средств с целью выявить расходы, относящиеся как к текущему, так и к будущим периодам, или операции, определяющие суммы признаваемых в будущем доходов. Записи в регистре производятся по каждому факту списания денежных средств с расчетного (валютного) счета организации или выдачи денежных средств из кассы, влекущему за собой появление объекта налогового учета.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

Графа Дата расхода . Первичные документы (банк, касса). Дата списания денежных средств с расчетного счета организации или выдачи денежных средств из кассы формируется на основании первичных документов (выписка со счета, расходный кассовый ордер).

Графа Основание расхода (реквизиты договора) . Первичные документы (платежный документ). Показатель отражает реквизиты договора (иного основания), по которому произведена выплата. Используется для анализа информации об условиях договора.

Графа Условия или вид расхода . Первичные документы (платежный документ) или дополнительная информация. Учет операций ведется по следующим условиям:

• перечисление денежных средств на условиях возврата (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
• в счет авансовых платежей (предварительная оплата) (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
• возврат полученных ранее авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
• за ранее полученное имущество, работы, услуги, права (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);

Графа Вид расхода . Первичные документы (платежный документ) или дополнительная информация. Учет операций ведется по следующим видам:

• выплата подъемных (одновременно формируется запись в Регистре-расчете формирования стоимости объекта);
• выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (одновременно формируется запись в Регистре-расчете формирования стоимости объекта);
• перечисления денежных средств в оплату страховых взносов (одновременно формируется запись в Регистре учета договоров на добровольное страхование работников);
• перечисления взносов, вкладов и иных обязательных платежей (одновременно формируется запись в Регистре учета расчетов с бюджетом);
• выплаты, связанные с расходованием целевых средств (одновременно формируется запись в Регистре учета целевых средств);
• иные существенные виды.

Графа Сумма . Первичные документы (банк, касса). Заполняется на основании первичных документов, подтверждающих расходование средств.

Графа Признак операции в иностранной валюте . Первичные документы (банк, касса). Заполняется при расходах в иностранной валюте. Указывается вид валюты. Используется для выборки информации для расчета курсовых разниц и анализа движения кредиторской и дебиторской задолженностей.