Регистры налогового учета

2.11. Регистр учета движения резерва по сомнительным долгам

Таблица 11 (xls)

Регистр предназначен для обобщения информации о движении резерва сомнительных долгов, его использовании, сравнении резерва с показателями отчетного периода.

Аналитический учет движения резерва ведется в разрезе следующих показателей:

Графа Дата формирования резерва . Отчетная дата, по состоянию на которую формируется резерв сомнительных долгов.

Графа Резерв сомнительных долгов предыдущего периода . Расчет резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода. Показатель определяется из данных расчета резерва сомнительных долгов, исчисленного за предыдущий отчетный период.

Графа Размер безнадежных долгов . Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату. Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266 НК РФ.

Графа Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату . Разница между показателями графы 2 настоящего регистра и графы 3 настоящего регистра. Формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммы безнадежных долгов. Определяется разность между этими двумя показателями и, в зависимости от ее значения, формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке:

• если получается положительная разница, то данная величина фиксируется как неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов и используется в расчете резерва сомнительных долгов, исчисленного за текущий отчетный период (пункт 5 настоящего регистра);
• если получается отрицательная разница (либо показатели равны), то данная величина переносится в регистр внереализационных расходов отчетного периода (пункт 6 настоящего регистра). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов равен нулю.

Неиспользуемый остаток на отчетную дату положительная разница, отраженная в графе 4.

Сумма превышения безнадежных долгов над суммой резерва сомнительных долгов на отчетную дату отрицательная разница, отраженная в графе 4.