Финансовые технологии и методологии

В последнее время в различных аудиториях, часто обсуждаются вопросы применимости МСБУ в Российской практике. Однако при этом практически ни разу не приходилось слышать такое сравнение с точки зрения применимости систем для ведения конкретного бизнеса. В то же время среди самых существенных отличий между РСБУ и МСБУ числятся как раз принципы, существенно влияющие на бизнес. К их числу можно отнести:

• принципы налоговых расчетов;
• принципы расчета себестоимости;
• принципы определения результатов деятельности.

Понимание этих принципов, так как они заложены в МСБУ, а тем более отраслевых методиках Запада, очень важно для формирования аналогичных методик в отечественной практике.

В конечном счете результаты деятельности любого бизнеса сводятся к его финансовым результатам (будем считать в данном контексте именно так, хотя такой подход и несколько упрощает реальное положение дел). Для правильного анализа и управления результатами деятельности мы должны знать в первую очередь составляющие затрат и прибыли компании. Для правильного управления деятельностью мы, кроме того должны уметь прогнозировать изменение того и другого с течением времени и уметь корректно относить компоненты затрат на конкретный "носители" и "источники". Для реализации вышеперечисленных задач существует целый ряд техник и методик, которые будут рассмотрены в этой и следующей главе данного материала.

• принципы учета затрат (учет затрат как техника);
• принципы классификации затрат ;
• различные методы учета затрат и их связь с учетной политикой предприятия.

Существенное влияние принятой методики расчета затрат на результаты хозяйственной деятельности сказывается в том, что данная методика должна быть описана в учетной политике предприятия и не должна изменяться без особых оснований в течение учетного года

Собственно техника определения затрат практически однотипна для различных видов бизнеса и различных учетных систем, принципиальные различия начинаются при построении методик отнесения затрат на конкретные результаты деятельности, обычно подразделяемые на носители затрат (то есть то что продается, например товары и услуги) и "источники" затрат, классификация которых зависит существенно от поставленной управленческой задачи, и, в меньшей степени, от специфики налогового регулирования деятельности предпринимателя. Результат правильной методологии определения затрат выражается в корректном определении цен (диапазона цен) продаваемой продукции и верном определении результатов деятельности подразделений.

В данной главе рассматриваются базовые ("универсальные") методики финансового управления, в различных вариациях применяемые практически во всех средних и крупных компаниях.

Простейшая и широко известная форма планирования и управления финансовыми и материальными ресурсами. Практически мало отличается от социалистического планирования (с точки зрения технологии реализации. Недостатком является трудоемкость детального планирования, малая вовлеченность конкретных исполнителей в процесс планирования и управления (приятия решений), сложность формирования системы гибкой и адекватной оценки результатов деятельности (в основном ввиду неоднозначности оценки причин невыполнения \\ перевыполнения бюджета). Как правило применяется совместно с другими технологиями управленческого учета. Достоинством (несмотря на трудоемкость) является возможность "ручной" реализации.

Форма управления предполагающая разделение всей финансовой и материальной информации по аналитическому признаку "проект". Может быть использована для "разделения" отраслей бизнеса в рамках одной учетной системы (например - чай и кофе, парфюмерия и бытовая химия и т.д.). Для обеспечения оперативности и достоверности желательно применение компьютерной системы. В этом случае возможно получение "баланса" и практически всех необходимых управленческих отчетов раздельно по отраслям бизнеса (проектам). Очень удобна при исследовании и реализации таких проектов, как "продвижение на рынок", "специализация торговой точки", "новое направление бизнеса". Также, в основном используется в сочетании с другими технологиями, за исключением простейших случаев четкой "проектно - ориентированности" предприятия.

Широко используемая эффективная технология для управления затратами и оценки результатов деятельности. Предполагает четкую связь между результатами деятельности (затратами) и персональной ответственностью линейных и дивизиональных руководителей. Эффективно дополняет или даже заменяет бюджетирование, привлекая к процессу управления большое количество заинтересованных лиц. Применение компьютерной системы желательно ( при использовании для оперативного управления и оценки деятельности в целом по компании) , но необязательно (так как задачи оперативного учета и управления могут быть возложены на линейные подразделения). Снижает нагрузку на руководителей высшего звена, высвобождая время для стратегического управления.