Бухгалтерский учет для ассоциированных компаний (SSAP 1) и прочих инвестиций

Долгосрочный характер владения инвестициями зависит от ряда факторов. Одним из них является причина приобретения инвестиции. Поэтому нужно изучить отношения между инвестором и объектом инвестиций. Если между ними существуют торговые отношения, и инвестиция в последнего представляет собой расширение предприятия инвестора, то отношения могут быть признаны долгосрочными, при условии отсутствия намерения продажи этой инвестиции. С другой стороны, если цель инвестиции состоит в достижении роста капитала, и решение относительно владения или продажи этой инвестиции зависит от ее эффективности, то эта инвестиция не будет считаться долгосрочной.

Пакет акций должен быть существенным по своему размеру в инвестируемой компании, а не относительно счетов инвестора. SSAP 1 конкретно не определяет, каким должен быть размер этого пакета акций.

Заключительное требование определения ассоциированной компании состоит в том, чтобы положение инвестирующей компании позволяло ей оказывать значительное влияние. К сожалению, очень трудно дать определение этого термина. Он также очень субъективен, потому что влияние может оказываться по-разному. Важно обратить внимание на то, что влияние и контроль - не одно и тоже. Если другая компания контролируется, то она становится дочерней. SSAP 1 определяет, что "значительное влияние на компанию в первую очередь предполагает участие в принятии компанией решений финансовой и хозяйственной политики (включая политику в отношении дивидендов)". Существование значительного влияния будет зависеть от ряда факторов, в том числе представительства в правлении, торговых связей и размера пакета акций. Данный стандарт устанавливает, что если инвестирующая компания имеет пакет в размере 20% или более обыкновенных акций с правом голоса в компании, то следует признать, что инвестирующая компания в состоянии оказывать значительное влияние на эту компанию, если только невозможно наглядно продемонстрировать обратное.