О поиске решения для задачи подбора исторического курса при переводе финансовой отчетности в иностранной валюте

Давайте рассмотрим небольшой пример. Предположим, что наша торговая компания в марте 1999 года проводила следующие операции с запасами:

Предположим, что на 1 марта на складе в запасе было 10 штук товара по цене 98 рублей каждая. В марте 1999 года по данным Госкомстата (www.gks.ru) инфляция, точнее изменение индекса потребительских цен, составило 3.2%. В нащем примере мы считаем, что стоимость товара менялась в течение месяца со 100 рублей за штуку до 103 рублей.

Соответствующие расчеты в рублях дадут нам следующие расчеты остатков и себестоимости.

*Способ плавающей средневзвешенной цены подразумевает перерасчет средневзвешенной цены после каждой операции с товарами, другой способ поразумевает проведение расчета средневзвешенной цены один раз в конце месяца.

Теперь давайте рассчитаем эти операции в долларах:

• Входящее сальдо (на 01.03.99 - 10 шт. по 98 руб.): мы пока не рассматриваем способы пересчета входящего сальдо, поэтому давайте возбмем это значение из данных за прошлый месяц. В нашем примере оно будет равнятся для российского учета 980 рублей и для западного $42.87 соотвественно.
• Первая операция (02.03.99 - дебит 5 шт. по 100 руб.): с точки зрения западного учета эта проводка должна быть пересчитана в доллары с использованием курса на дату проводки
• Вторая операция (02.03.99 - кредит 1 шт.): а вот с операцией списания все гораздо сложнее: дело в том. что если учет запасов ведется по исторической стоимости (а именно этот метод используется и в российских стандартах и в стандартах GAAP), то и списание должно производиться по исторической стоимости. То есть мы должны воспользоваться одним из способов ФИФО, ЛИФО или средневзвешенной цены, расчитанных на базе долларовых операций.
• Третья операция (04.03.99): и т.д. и т.п.

В результате мы получим следующие значения запасов и себестоимости в долларах.

В таблице указаны точные значения, к которым мы будем стремиться при попытке аппроксимировать функции и . Теперь давайте рассмотрим приблизительные способы. и начнем мы с метода ФИФО.