Управленческий учет по формуле "три в одном". Отчеты о движении денежных средств

Искусство, которым должен владеть каждый менеджер или главный бухгалтер (финансовый директор), -- умение управлять деньгами. Деньги -- это действительно основа жизнеспособности любого производства, и вряд ли кто-то сможет работать, не имея их совсем. Только одним для нормальной работы нужно больше денег, а другим -- меньше. Количество денежных средств, которое вам требуется, конечно, зависит от специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности цикла продаж и т. п.). Но в не меньшей степени оно зависит и от вашего умения ими разумно распорядиться.

Чтобы управление деньгами было эффективным, при планировании денежных доходов и расходов и анализе использования денежных средств необходимо учитывать не только сами деньги, но их эквивалент. Эквивалентами денежных средств являются текущие активы, которые могут быть обращены в денежные средства в короткий срок. К ним относятся:

• материальные ценности, получаемые по бартеру;
• краткосрочные векселя.

Однако возможность обращения этих эквивалентов в денежные средства имеет элемент неопределенности, они должны отражаться в отчетах о движении денежных средств отдельно.

Итак, отчеты о движении денежных средств (в специальных графах которых отражены сведения и об их эквивалентах) показывают:

Для анализа движения денежных средств, крайне важны сведения об источнике их поступления и направлениях использования.

При этом под источником поступления денежных средств в первую очередь подразумевается не тот или иной покупатель, а вид деятельности, в результате осуществления которого получены денежные средства.

Соответственно и при анализе направлений использования денежных средств рассматриваются данные по их расходованию на те или иные виды деятельности организации (то есть на приобретение сырья и материалов, выплату заработной платы и иные расходы, связанные с выпуском конкретного вида продукции). При этом в качестве направлений использования денежных средств наряду с отдельными видами деятельности или видами выпускаемой продукции (выполняемых работ или оказываемых услуг) выделяются затраты на капитальные вложения, общехозяйственные (а иногда и общепроизводственные) расходы.