Управленческий учет по формуле "три в одном". Отчеты о движении денежных средств

Когда мы знаем, откуда деньги пришли и на что они были израсходованы, несложно проследить, как возник дефицит денежных средств (или, напротив, почему их неожиданно оказалось много).

Как правило, дефицит денежных средств возникает по следующим причинам:

• снижение объемов продаж того или иного вида продукции;
• снижение рентабельности производства;
• несвоевременное получение оплаты за поставленную продукцию от покупателей;
• существенное увеличение расходов на закупки сырья и материалов;
• незапланированные платежи налогов или взносов во внебюджетные фонды;
• необходимость уплаты штрафных санкций;
• и т. п.

Увеличение денежных средств в вашем активе может произойти по следующим причинам:

• увеличение объемов продаж;
• повышение цен на продукцию;
• незапланированное получение задолженности от покупателей;
• снижение объемов закупок сырья и материалов;
• снижение объемов налоговых платежей;
• получение отсрочки по уплате вашей задолженности поставщику;
• и т. п.

Следуя известному правилу, согласно которому "денег никогда не бывает много", большинство менеджеров анализирует только причины недостаточности денежных средств, не вдаваясь в подробности при изучении вопроса о том, почему денег вдруг стало много. По мнению авторов, такая позиция ошибочна и может привести к негативным последствиям в следующих отчетных периодах.

Один из важных моментов анализа движения денежных средств -- получение ответа на вопрос, способна ли текущая операционная деятельность генерировать денежные средства.

Определяется это путем расчета чистого денежного потока:

или еще проще:

Если в результате вычислений вы получили цифру со знаком "+", то чистый денежный поток у вас положительный (это, несомненно, хорошо), а если сумма чистого денежного потока получена со знаком "-", то этот поток отрицательный (то есть денег у вас стало меньше).

Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Проанализируйте денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и тут нет "минусов", значит, у вас действительно все благополучно.

Обращаем внимание читателей, что при анализе денежных потоков следует учитывать и предстоящие "отложенные платежи", в результате которых сегодняшний "плюс" завтра может обернуться "минусом". Такая корректировка не предусмотрена в общеизвестных формулах расчета денежных потоков, однако, по мнению авторов, она необходима. Что может быть в будущем, если о нем не думать, мы продемонстрировали в приведенной выше "Ситуации из жизни".