Исходя из всего вышесказанного, трудно не согласиться, что при капитализации нематериальных активов, созданных внутри фирмы, необходима их переоценка в соответствии с восстановительной стоимостью, то есть с учетом новых затрат трудовых или материальных ресурсов, относящихся к первоначально капитализированной стоимости. Это особенно очевидно в случае затрат на НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки). Если рыночная стоимость нематериального актива не зависит от степени его потребления, в балансе можно отразить и по мере необходимости переоценивать его альтернативную стоимость. При этом надо иметь в виду, что восстановительная стоимость нематериального актива никак не связана с его текущей рентабельностью внутри компании.
Подобный анализ можно провести и при покупке нематериальных активов. Если стоимость приобретенного актива (например, франшизы авиакомпании или патента) не зависит от будущих денежных потоков компании-покупателя, актив отражается в балансе в качестве инвестиции по альтернативной стоимости. То же самое происходит, когда срок действия актива ограничен, при начислении амортизации. С другой стороны, если цена покупки определялась исходя из будущих доходов, то есть объектом фактически выступало отдельное предприятие, стоимость приобретаемых нематериальных активов следует рассматривать с учетом деловой репутации. В этом случае под термином "себестоимость" или "восстановительная стоимость" не подразумевается сумма, уплаченная за актив, так как объектом покупки является фактически не сам актив, а производство. Вопросы, связанные с приобретением деловой репутации, будут рассмотрены ниже.
