Представление отчетности о совокупном доходе

В бухгалтерской литературе описаны два основных подхода к измерению прибыли: метод операций (transaction approach) и метод поддержания капитала (capital maintenance approach).

При операционном методе прибыль рассчитывают, анализируя доходы и расходы от операций за отчетный период. Если изменение стоимости предприятия не связано с транзакциями, оно не отражается в чистой прибыли. Согласно существующим GAAP, доход от основной деятельности определяется на основе этого метода.

Используя метод поддержания капитала, чистую прибыль определяют как разницу между чистыми активами (активы минус обязательства) на начало и на конец периода (за исключением капитала, внесенного и изъятого владельцами за период).

Метод поддержания капитала фиксирует все изменения стоимости предприятия, независимо от того, являются ли они результатом транзакций.

Совокупный доход связан с методом поддержания капитала.

Первое определение совокупного дохода FASB дал еще в 1980 г. в Положении о концепциях финансового учета № 3 "Элементы финансовой отчетности коммерческих предприятий".

FASB представляет совокупный доход как один из 10 элементов финансовой отчетности, необходимых для оценки деятельности и финансового положения коммерческого предприятия.

По свидетельству FASB, пользователей финансовой отчетности беспокоит, что многие компании помещают совокупный доход в капитальный раздел баланса, вместо отчета о прибылях и убытках. Также они отмечают недостаток единообразия в отражении совокупного дохода и призывают принять соответствующий комплекс стандартов.

Продолжение в следующем выпуске.