Финансовый/управленческий контроль и поведение служащих

Современная теория организации оказывает значительное воздействие на учет, и областью, где это наиболее отчетливо проявляется, является стиль управления. Лайкерт (1967) определяет три класса организационных переменных величин.

Случайные величины: Включают структуру организации, управленческую политику и стиль лидерства.

Промежуточные величины: Состоят из лояльности, мотиваций, отношений, ожиданий и целей организации в показателях.

Переменные величины конечного результата: Относятся к показателям, которые отображают достижения организации. Примеры включают производительность, затраты, уровни прибыли.

Используя эту схему, Лайкерт определил четыре основных системы организационного стиля:

• Система 1: Эксплуататорско-авторитарная - представляет традиционный авторитарный подход к управлению.
• Система 2: Благожелательно-авторитарная - сосредоточивает больше внимания на оценках и поощрениях, чем система 1.
• Система 3: Консультативная - сосредоточивается на консультациях со служащими перед принятием важнейших решений.
• Система 4: Основанная на участии, концентрируется на активном участии служащих в принятии ключевых решений.

Лайкерт выступал за то, что чем ближе к системе 4 по шкале окажутся случайные и промежуточные переменные, тем более благоприятными будут в организации величины конечного результата. Он также отметил, что типичные учетные показатели, используемые для оценки эффективности, склоняются в пользу более авторитарных систем. Система 4 выделяет вложение средств в трудовые ресурсы, тогда как обычная практика учета относится к этим инвестициям, как к расходам. Это свидетельствует, что управляющий в системе 1, который сводит к минимуму краткосрочные расходы за счет отсутствия расходов на трудовые ресурсы, будет работать более рентабельно, чем управляющий системы 4, который расходует деньги на трудовые ресурсы. Управляющий системы 1 также более вероятно достигнет видимых конечных результатов, подталкивая служащих сильнее, чем это необходимо. Это может привести к негативным настроениям среди служащих. Однако бухгалтерские отчеты будут освещать предполагаемые улучшения в каждом результате, но не будут учитывать трудовые ресурсы, так как эти активы не включаются в отчет. Лайкерт предложил долгосрочные решения, основанные на динамике финансовых показателей бухгалтерской стоимости трудовых ресурсов, которая может быть включена непосредственно в финансовые отчеты и в расчеты прибылей.