Стандарты бухгалтерского учета как средство развития международного движения капитала
Начало в выпусках: #142, #143, #144, #145, #146, #147, #148
Палата Представителей СШАКомитет по финансовым службам
"Восхитить самых придирчивых"
Процесс принятия международных стандартов гораздо сложнее, чем создание американских. Существует реальный риск, что экономические интересы Соединенных Штатов потеряются в лавине обратной связи, с которой столкнется новый Совет по международным бухгалтерским стандартам (IASB).
В GE говорят: "Изделие неудовлетворительно, если не восхищает самых придирчивых клиентов". В области разработки глобальных стандартов бухучета самые придирчивые клиенты находятся в США. При всем уважении к нашим коллегам во всем мире, ясно, что именно США лидируют в большинстве новаторских сделок и структур. Тем не менее, в новом IASB наша страна представлена достаточно скромно.
Перед Советом стоят великие задачи, с ним связывают большие надежды. Все мы должны позаботиться о том, чтобы IASB не слишком отступал от своей главной миссии. Эта миссия - разработка стандартов бухгалтерского учета, представляющих правила, которые утвердили бы сами инвесторы и компании, будь у них такой шанс.
Таковы мои тезисы. Благодарю Председателя и членов Подкомитета за предоставленную возможность выразить мнение FEI.
Единство: необходимо, но недостаточно
Роберт Эллиотт (Robert K. Elliott), бывший Председатель Американского института дипломированных общественных бухгалтеров:
Благодарю Председателя за предоставленную возможность высказаться по теме данного заседания.
Международные стандарты бухгалтерского учета чем-то похожи на международные правила дорожного движения. И те и другие вводят понятный всем язык. И те и другие облегчают движение через границы (транспорта и капитала).
Если во всех странах приняты одни и те же правила дорожного движения, но они допускают неверное толкование знаков и не указывают ясно, какое транспортное средство имеет преимущество, то число ДТП возрастет. Устранение несогласованности полезно всем, только если общие правила - высокого качества.
Совместимость финансовых документов облегчает инвесторам сравнение компаний, а компаниям - представление отчетности на разных рынках. Однако этого мало. Правила должны давать информацию, которая помогает инвесторам принять верное решение.
Потоки капитала, в конечном счете, зависят от действий участников, а не от простоты регистрации ценных бумаг. И эти потоки не способствуют экономическому росту, если за ними не стоят экономически разумные решения.
Итак, просто наличия общих "правил дорожного движения" недостаточно. Они должны быть эффективными.
Прозрачность в информационный век
Говоря о "прозрачности", обычно имеют в виду лучшее качество информации. Бесспорно, это благая цель. Но единообразие правил бухучета само по себе не гарантирует качества данных.
Этот пункт особенно важен именно сейчас. Экономика во многом изменилась, и бухучет должен к ней приспособиться, предоставляя информацию, которая необходима инвесторам для принятия решений. На мой взгляд, имеет значение, как именно мы понимаем международные стандарты бухучета.
Нынешняя модель финансовой отчетности в США и других странах во многом основана на допущении, что прибыль зависит от физических активов, таких как здания, оборудование, сырье. То есть от материальных активов, нужных для производства материальных товаров. Таково представление о ситуации в индустриальный век.
Однако, как всем известно, наш век уже не индустриальный. Безусловно, некие элементы сохранились и всегда будут, но в целом мы глубоко ушли в эпоху информации.
Современная экономика отличается от всего, что было раньше. Она основывается на новых технологиях, на глобализации и растущем значении нематериальных активов (таких как торговая марка, отношения, кадры, системы и знания).
Компании создают стоимость иначе, чем прежде, по-новому комбинируя материальные и нематериальные активы. В сущности, именно такое сочетание и взаимодействие определяет экономический успех предприятия.
Алан Гринспэн (Alan Greenspan) выразил эту мысль лаконично: "Полвека назад невозможно было представить, до какой степени концепции и идеи заменят собой физические ресурсы и мускулы человека в производстве товаров и услуг".
Потенциальные инвесторы не ограничиваются информацией только финансового характера. Им важны сведения о высшем руководстве, о разработке продукции и способности предприятия принять инновации.
Возможно, вы знаете о Специальном комитете по финансовой отчетности AICPA, так называемом "Комитете Дженкинса". Он описал информационные потребности инвесторов, выходящие далеко за рамки современной модели финансовой отчетности.
Говоря об учете нефинансовой информации, Комитет использует общий термин "деловая отчетность". Владельцы капитала не станут его инвестировать, если не будут уверены в потенциальной доходности предприятия. Принимая решения, они полагаются на информацию. Таким образом, объем и качество доступных инвесторам данных влияют на объем потоков капитала.
Продолжение в следующем выпуске
Продолжение в выпусках: #150
