Измерение прибыли и принципы обеспечения сохранности капитала

Сущность метода учета по текущей/восстановительной стоимости состоит в том, что в отчеты включаются изменения конкретных цен.

Где можно получить информацию об изменениях конкретных цен, скажем, на основные средства?

Ваши предположения могли бы включать:

• прейскуранты или котировки поставщиков
• правительственные публикации изменений конкретных цен
• коммерческие журналы или прейскуранты.

В действительности в счетах по первоначальной стоимости делаются две следующие корректировки:

1. Прибыль/(убыток) за период должны рассчитываться после обеспечения сохранности функционирующего капитала/мощности компании. Таким образом, следовало бы сделать дополнительный резерв для восстановительной стоимости активов, использованных в течение периода, в частности, основных средств и запасов. Были даны и другие рекомендации (в SSAP 16), но мы сосредоточим внимание на двух основных корректировках, показанных в этом курсе, а именно: на корректировке начисления износа и на корректировке себестоимости продаж.
2. Баланс фирмы показывал бы все функционирующие активы по их текущей стоимости, в общем равной их восстановительной стоимости. Иначе говоря, бухгалтерский учет по текущей/восстановительной стоимости называется бухгалтерским учетом изменений конкретных цен.

Эта сумма необходима для увеличения отчислений на износ исходя из первоначальной стоимости до размеров отчисления на износ исходя из восстановительной стоимости основных средств. Например, если основное средство со сроком службы два года первоначально стоило $5,000 и имело восстановительную стоимость $7,000 по окончании этих двух лет, то корректировка начисления износа в конце первого года составляет $1,000.

Общая сумма начисления износа по текущей стоимости (начисление износа по первоначальной стоимости плюс корректировка начисления износа) для компании представляет собой стоимость тех основных средств, которые были израсходованы в течение отчетного периода. Это подтверждает тот факт, что фирма по мере потребления ресурсов для продолжения своего функционирования должна восстанавливать их.

1 января 19х8 года компания Плам Лимитед купила новый станок стоимостью $560,000. Предполагалось, что станком будут пользоваться пять лет, по истечении которых он будет продан за $60,000. Стоимость покупки идентичного станка 31 декабря 19х8 года равнялась $600,000, а 31 декабря 19х9 года - $620,000, но ликвидационная стоимость осталась без изменений.

Допуская, что Плам Лимитед приняла восстановительную стоимость и использовала метод равномерного списания, рассчитайте начисление износа за 19х8 и 19х9 годы и сравните с суммой начисления износа по первоначальной стоимости и другими результатами по основным средствам за годы, закончившиеся 31 декабря 19х8 и 19х9 годов.

Применение принципа восстановительной стоимости для 19х8 и 19х9 г.г.