Что ждет метод слияния долей?

Критики метода слияния долей долгое время придерживаются мнения о том, что данный метод игнорирует экономическую реальность, а его применение не позволяет беспристрастно представлять финансовую информацию, так как прибыли будущих периодов завышаются, а финансовое положение замалчивается. Считается, что метод слияния долей не соответствует принципу учета по себестоимости, когда себестоимость определяется справедливой стоимостью выпущенных акций. Эти критики также полагают, что использование в методе слияния долей значений первоначальной себестоимости искажает важнейшие показатели эффективности инвестиций и положения компании.

FASB приступил к работе над проектом, в котором при непосредственном участии бывшего главного бухгалтера SEC снова обратился к вопросам учета объединения предприятий. Сотрудники SEC и FASB, как правило, уделяют огромное количество времени интерпретации требований APB 16, чтобы выяснить, удовлетворяет ли данное объединение требованиям, предъявляемым к слиянию долей. Проверка выполнения 12 условий часто требует установления намерений администрации в отношении данной операции, но условия сделки часто таковы, что трудно определить, выполнены ли данные условия. Сотрудники SEC и FASB по-прежнему тратят много времени на решение данного вопроса, несмотря на существование великого множества интерпретаций, технических бюллетеней, выпусков SEC и заключений специальной комиссии по возникающим вопросам, в которых записаны инструкции по ведению учета объединения предприятий.

Экономика все больше приобретает глобальный характер, и FASB стремится прийти к сопоставимости требований к ведению учета, существующих в разных странах. Стандарты учета Австралии, Канады, Новой Зеландии, Великобритании и Комитета по международным стандартам учета (IASC), как правило, не разрешают применение метода слияния долей, за исключением редких случаев, когда приобретающая сторона не может быть установлена. Британские и канадские компании жалуются на то, что американские компании могут использовать указанный метод. Такое несоответствие часто приводит к неравным условиям конкуренции в области объединения предприятий на международной арене.

Приступив в работе над проектом по объединению предприятий, FASB выпустил специальный отчет ("Issues Associated with the FASB Project on Business Combinations" - "Проблемы, поднятые в проекте FASB по объединению предприятий") с целью получить комментарии по затронутым им проблемам. В отчете говорилось, что в проекте будут рассматриваться следующие вопросы: 1) действительно ли существует необходимость в двух методах учета объединения предприятий, и 2) как следует учитывать приобретаемый гудвилл. Большинство респондентов согласились с тем, что эти проблемы действительно необходимо изучить.