Независимость в меняющейся бухгалтерской профессии

Лучшее решение было найдено, когда в 1997 году American Express впервые приобрела крупную фирму (а именно Checkers, Simon & Rosner). В ходе этой сделки American Express приобрела всю практику Checkers, выдав этой фирме лицензию, позволяющую ей продолжать предоставление услуг по проверке отчетности своим бывшим клиентам. Согласно условиям сделки, партнеры из Checkers имели два места работы (т.е. они оставались партнерами в Checkers и стали служащими American Express). Служащие Checkers стали служащими American Express и в случае необходимости сдаются обратно в аренду Checkers.

Кроме того, соглашение о приобретении было составлено таким образом, что Checkers сохранила свою экономическую независимость от American Express. Например, Checkers свободна по собственному усмотрению устанавливать стоимость своих услуг при проверке отчетности, а также может брать специалистов и приобретать услуги для поддержки своей внутренней деятельности не только у American Express, но и из других источников. Более того, Checkers имеет собственный банковский счет и самостоятельно оплачивает взносы по страхованию от невыполнения обязательств. Считалось, что подобная экономическая независимость является важной для Checkers, чтобы последнюю могли рассматривать в качестве отдельной аудиторской фирмы. Чтобы еще больше гарантировать независимость Checkers, в соглашении о приобретении было четко записано, что партнеры из Checkers самостоятельно принимают все профессиональные решения, устанавливают собственные стандарты и правила ведения практики, а также определяют порядок обучения служащих, взятых ими в аренду у American Express.

Сохранение Checkers в качестве отдельной и экономически жизнеспособной единицы само по себе считалось адекватной мерой для устранения любой угрозы независимости этой фирмы в случае, если American Express будет иметь запрещенные отношения с одним из клиентов Checkers по аудиту. Тем не менее, было сочтено разумным также разработать серию протоколов, для того чтобы и в самом деле воспрепятствовать установлению между American Express и клиентами Checkers любых отношений, запрещенных согласно стандартам независимости SEC.

Введение этой дополнительной меры было вызвано опасением, что SEC может приписать действия American Express фирме Checkers из-за статуса ее партнеров. Точно так же, в соответствии с нынешними стандартами независимости, действия служащих аудиторской фирмы приписываются их работодателю. Чтобы еще больше гарантировать независимость Checkers, эта фирма согласилась отказаться от приема новых заказов по проверке отчетности, отправляемой в SEC.

Рабочая форма соглашения, использованная при поглощении Checkers, стала образцом для других подобных поглощений, осуществляемых как American Express, так и другими компаниями, имеющими собственные программы покупки аудиторских фирм, оказывающих услуги на рынке компаний среднего размера. Условия сделки с Checkers были вновь применены American Express при определении деталей поглощения фирмы Goldstein Golub & Co. Основные условия этой операции были опубликованы Департаментом образования штата Нью-Йорк в письме, подтверждающем сделку. Тем не менее, конкретные детали этих сделок, как правило, являются хорошо охраняемым секретом, что придает приобретающим компаниям гибкость при определении условий будущих поглощений.