Бюджет - это очень просто!

В ряде ИТ-департаментов обладающих большой самостоятельностью, могут составляться бюджеты департамента. К ним обычно относятся: бюджет заработной платы, бюджет договорных работ (с отдельным указанием зарплаты совместителей и привлеченных сотрудников), бюджет внутренних орграсходов подразделения (если ИТ закупает самостоятельно бумагу, ручки, прочие канцтовары), бюджет информационных источников (подписка, Интернет, справочные издания и т.п.). В серьезных фирмах специально оговаривается бюджет повышения квалификации или обучения сотрудников.

Рис. 4

Такие бюджеты тоже делятся по периодам планирования. Например, расходы на повышение квалификации необходимы в строго определенном периоде (при этом их размер может быть достаточно велик). То же относится к затратам на подписку и договорные работы. Их нельзя "размазать" по году без ущерба для результата.

При составлении бюджетов департамента используются все перечисленные выше принципы. Бюджеты также сначала составляются в натуральном выражении (для заработной платы таким выражением является, например, штатное расписание, для бюджета повышения квалификации - перечень необходимых курсов). На основании "натуральных" формируются "финансовые" бюджеты. Затем создается сводный бюджет, а после его утверждения или одновременно с ним - бюджеты периодов.

Особенность некоторых вариантов бюджетов подразделений состоит в том, что они должны показываться как в совокупном бюджете подразделения, так и отдельной строкой. Этой связано, во-первых, со специальным контролем со стороны государства - необходимостью платить с данной статьи бюджета налоги, что увеличивает ее фактический размер для предприятия, а во-вторых, - с особенностями бухгалтерского учета. Так, некоторые составляющие бюджета департамента могут быть включены в себестоимость выпускаемой продукции. Что касается бюджета договорных работ, как подсказывает практика, его имеет смысл увеличивать на 10-20% от размера, указанного в смете или договоре.