Регистры налогового учета

1.2 Регистр-расчет. Учет амортизации нематериальных активов

Таблица 2 (xls)

Регистр предназначен для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, учитываемой в составе прочих расходов для целей налогообложения текущего отчетного (налогового) периода.

Записи в регистре производятся ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту нематериальных активов, отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты.

Указанный регистр должен содержать следующие обязательные показатели:

• "дата операции" - Месяц, год начисления амортизации

По данному показателю указывается месяц, год, за который производится начисление амортизации.

• "наименование объекта" - Регистр информации об объекте нематериальных активов

Указывается наименование конкретного объекта нематериальных активов, по которому производится начисление амортизации.

Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.

• "метод начисления амортизации" - Регистр информации об объекте нематериальных активов

Показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов и отражает метод начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом налогоплательщика в отношении конкретного объекта нематериальных активов.

• "применение понижающего коэффициента" - Регистр информации об объекте нематериальных активов

Данный показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов в случае, если распорядительным документом налогоплательщика предусмотрено использование понижающего коэффициента при начислении амортизации по данному объекту нематериальных активов в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ.

• "первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта" - Регистр информации об объекте нематериальных активов

По данному показателю указывается в зависимости от используемого метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов:

1) первоначальная (восстановительная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, отраженная в Регистре информации об объекте нематериальных активов - при начислении амортизации линейным методом;
2) остаточная стоимость объекта нематериальных активов - при начислении амортизации нелинейным методом. Определяется путем вычитания из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов сумм начисленной амортизации по данному объекту на отчетную дату;
3) базовая стоимость объекта нематериальных активов - на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.

Возможно ведение трех отдельных показателей.

• "срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах)" - Регистр информации об объекте нематериальных активов (расчетным путем).

По данному показателю указывается срок полезного использования конкретного объекта на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.

В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20% от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

• "сумма амортизации объекта" - Расчетным путем на основании показателей граф 4, 5, 6 регистра

Данный показатель формируется по каждому объекту нематериальных активов и определяется расчетным путем в соответствии с применяемым методом начисления амортизации:

1) при начислении амортизации линейным методом - путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта нематериальных активов (с учетом изменений) на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
2) при начислении амортизации нелинейным методом - путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта нематериальных активов на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
3) при достижении остаточной стоимости объекта нематериальных активов 20% первоначальной стоимости данного объекта - путем деления базовой стоимости объекта нематериальных активов на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

При применении налогоплательщиком понижающего коэффициента при начислении амортизации полученная одним из вышеприведенных способов месячная сумма амортизации конкретного объекта уменьшается на соответствующий коэффициент.

Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода для формирования суммы расходов, принимаемых к вычету при формировании налоговой базы текущего периода.