Регистры налогового учета

1.15. Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт

Таблица 15 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления резерва расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).

Записи в регистре производятся:

• по каждому факту реализации налогоплательщиком товара (работы), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока;
• по каждому факту пересчета суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

• "наименование объекта учета"

Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

• "дата реализации объекта"

Показатель равен значению показателя "дата операции" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.

• "реквизиты договора"

Показатель заполняется на основании договора. В регистр переносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым был реализован данный объект.

• "гарантийный срок"

Указывается дата окончания гарантийного срока на основании условий договора. Переносится в Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт.

• "Сумма выручки от реализации указанных товаров (работ) по данному договору"

Показатель равен значению показателя "сумма" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.

• "Способ начисления резерва"

Равен единице, если за предыдущие годы налогоплательщик осуществлял расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту, и нулю - в противном случае. Переносится в Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт.

• "Специальный коэффициент"

Заполняется, только если показатель по строке 6 равен единице. Указывается в долях единицы на основании справочника товаров и соответствующих коэффициентов (исчисляются как сумма расходов на ремонт по данному виду товаров за последние три года, деленная на общую сумму выручки по этим товарам за такой же период). Справочник ведется налогоплательщиком для определения предельного размера резерва по каждому из товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

• "Сумма расходов предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств"

Если показатель по строке 6 равен единице - не заполняется.

Указывается на основании первичного документа - справки бухгалтера или распоряжения руководителя.

• "Сумма формируемого резерва по данному договору"

Формируется расчетным путем. Если показатель по строке 6 данного регистра равен единице - равен сумме по строке 5 умноженной на коэффициент по строке 7. Если показатель по строке 6 данного регистра равен нулю - данный показатель равен показателю по строке 8 данного регистра. Переносится в Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт. В случаях корректировки суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ, переносится из Регистра-расчета расходов на гарантийный ремонт - в данный регистр.

• "Коэффициент корректировки"

Показатель заполняется в случаях, если показатель строки 6 равен 0. Данные о величине коэффициент берутся из Регистра-расчета коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

• "Сумма формируемого резерва по окончании налогового периода с учетом корректировки"

Показатель заполняется в случаях, если показатель строки 6 равен 0. Формируется расчетным путем как произведение показателей строк 9 и 10. Переносится в регистр Учета расходов на гарантийный ремонт.

• "Общая сумма резерва в данном налоговом периоде"

Формируется расчетным путем. Подсчитывается в течение отчетного налогового периода по строке 9 данного регистра нарастающим итогом в течение данного отчетного налогового периода. Итоговое значение переносится в Регистр учета прочих расходов.

Если показатель строки 6 равен нулю, то при расчете суммы расходов на ремонт в Регистр Учета прочих расходов переносится значение строки 11.

1.16. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт

Таблица 16 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации о порядке определения коэффициента для корректировки суммы созданного в отчетном периоде резерва расходов на гарантийный ремонт в случаях, когда налогоплательщик создает резервы исходя из ожидаемых затрат на гарантийный ремонт.

Коэффициент, указываемый по строке 5 данного регистра определяется как частное от деления показателя строки 3 на величину показателя строки 4.

Переносится в Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.

Продолжение в следующем выпуске.