Регистры налогового учета

1.9. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников

Таблица 9 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации о договорах на добровольное страхование в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по вступлению в силу договора страхования в порядке. Если договором предусмотрены иной порядок организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.

Регистр ведется нарастающим итогом с начала года.

Записи отражаются по факту осуществления страхового платежа.

Если по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода организации при включении в состав расходов данного платежа следует учитывать положения статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).

Во исполнение указанной нормы показатели рассматриваемого Регистра переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов. В целях обеспечения единства подходов к порядку отражения в налоговом учете расходов на страхование, данный подход рекомендуется применять даже если срок окончания договора не выходит за рамки отчетного периода осуществления платежа по этому договору.

Учет ведется в разрезе следующих показателей:

• "дата формирования записи"

Указывается дата перечисления страхового платежа. Информация формируется на основании записи об осуществлении страхового платежа в Регистре учета расхода денежных средств.

• "вид страхования"

В целях заполнения регистра целесообразно по данной строке указывать группу, к которой относится вид страхования. Группировка видов страхования предлагается в следующем порядке:

• долгосрочное страхование жизни работников, пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение работников;
• добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
• добровольное личное страхование, заключаемое исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;

• "лицо, в пользу которого произведено начисление"

Указывается Фамилия, И.О. (табельный номер) застрахованного физического лица.

Реквизит формируется в случаях страхования работников по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

(Для других видов страхования заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)

• "вид персонала"

Указывается вид персонала, к которому относится лицо (производственный или управленческий), в пользу которого произведено начисление расхода на оплату труда. (Заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)

Реквизит может быть заполнен на основании справочника должностей относящихся к производственной и непроизводственной сфере.

• "дата прекращения действия договора по добровольному страхованию (срок действия договора по добровольному страхованию)"

По строке может быть проставлена на выбор налогоплательщика или дата прекращения действия договора по добровольному страхованию.

• "количество месяцев действия договора"

Заполняется по количеству полных месяцев действия договора страхования с месяца осуществления платежа (включая месяц осуществления платежа) до месяца, в котором договор прекращает действие включительно.

• "сумма платежа по договору страхования"

Указывается сумма произведенного платежа, осуществленного по договору страхования.