Регистры налогового учета

1.13. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.

(ведется организациями, не являющимися организациями, перечисленными в подпункте 1 пункта 1 статьи 260 НК РФ)

Таблица 13 (xls)

Регистр-расчет предназначен для обобщения информации о расходах на ремонт основных средств у организаций не являющихся организациями промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищно-коммунального хозяйства, принимаемых в целях налогообложения в текущем и будущих периодах.

Суммы расходов текущего и будущих периодов исчисляются по окончании каждого отчетного периода на основании данных Регистр учета расходов на ремонт текущего отчетного периода и иных регистров.

Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:

• "Дата проведения расчета"

Указывается месяц, год проведения расчета (ежемесячно, ежеквартально)

• Общая сумма расходов на ремонт основных средств отчетного периода

Показателем является сумма всех расходов на ремонт основных средств в течении отчетного периода по данным Регистра учета расходов на ремонт текущего отчетного периода.

• "Первоначальная стоимость амортизируемого имущества"

Показателем является сумма первоначальной (восстановительной) стоимости всех амортизируемых основных средств. Данные берутся из Регистра информации об объекте основных средств путем суммирования соответствующего показателя (с учетом сумм изменения первоначальной стоимости) по тем основным средствам, на которые на отчетную дату начисляется амортизация.

• "Предельная сумма расходов на ремонт текущего периода исходя из 10 процентов первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств на отчетную дату "

Определяется расчетно умножением показателя предыдущей строки на 0,1. Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода.

• "Сумма превышения величины расходов на ремонт над нормируемой"

Показатель определяется как сумма превышения всех осуществленных в отчетном периоде расходов на ремонт объектов основных средств над нормируемой величиной, отражаемой в предыдущем пункте. Если указанного превышения нет, то последующие реквизиты регистра не заполняются, а сумма всех расходов на ремонт объектов основных средств (строка 2) переносится в Регистр Учет прочих расходов.

• "Коэффициент для определения суммы сверхнормативных расходов"

Показатель определяется как отношение суммы превышения всех осуществленных в отчетном периоде расходов на ремонт объектов основных средств над нормируемой величиной к сумме всех расходов на ремонт основных средств в течении отчетного периода. Показатель формируется для определения сумм превышения учитываемых расходов по объектам основных средств, согласно пункту 2 статьи 260 НК РФ.

• "Объект основных средств"

Указывается каждая единица объекта основных средств 1-3 амортизационных групп, в связи с ремонтом которых организация в текущем периоде несла расходы, а так же единый объект "основные средства 4-10 амортизационных групп".

• "Сумма превышения расходов на ремонт над нормативом"

По сформированным в пердыдущей строке объектам суммы превышения рассчитываются путем умножения суммы расходов по каждому объекту основных средств, входящих в первую-третью группы, и по всем объектам, относящихся к четвертой-десятой группам, на коэффициент, исчисленный в строке 6.

• "Сумма расходов на ремонт текущего периода"

Определяется по каждому сформированному в строке 7 объекту как разница показателей строк 8 и 9. Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.

• "количество месяцев до конца начисления амортизации по ремонтируемому объекту (от даты начала учета суммы превышения в составе прочих расходов)"

Для основных средств 1-3 амортизационной группы данные переносятся из Регистра информации об объекте основных средств, для единого объекта по основным средствам 4-10 групп проставляется показатель 60 месяцев (5 лет). Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.