Регистры налогового учета

4.11. Регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств

Таблица 11 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по учету убытков обслуживающих производств и хозяйств прошлых лет, уменьшающих прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода в соответствии с порядком, установленным пунктом статьей 264 НК РФ, и используемых при заполнении Декларации. Записи производятся ежегодно по всем фактам возникновения убытков, а также нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты по фактам использования убытков прошлых лет в уменьшение прибыли текущего периода. Суммы убытка обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемые в соответствии с Кодексом в уменьшение прибыли от этого вида деятельности, в данном регистре не отражаются.

Ведение регистра дает возможность группировать информацию о суммах неперенесенных убытков обслуживающих производств и хозяйств отдельно по каждому году в течение установленного законодательством срока переноса убытков на будущее, а также возможность формирования суммы убытка, уменьшающего прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

Графа Дата операции . По данному показателю отражается дата осуществления операции расчета убытка обслуживающих производств и хозяйств прошлых лет, уменьшающего прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.

Графа Прибыль от деятельности обслуживающих производств . Регистр-расчет финансового результата от деятельности обслуживающих производств и хозяйств. Показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает сумму прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода, которая в полном объеме может быть направлена, в соответствии с подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 НК РФ, на погашение убытка от деятельности обслуживающих производств прошлых лет.

Графа Год возникновения убытка . Регистр-расчет финансового результата от деятельности обслуживающих производств и хозяйств. Указывается год, в котором по данным соответствующих регистров получен убыток обслуживающих производств, подлежащий в соответствии с требованиями законодательства переносу на будущее. Статьей 264 НК РФ установлено, что налогоплательщик может перенести убыток, полученный от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, на срок не более десяти лет с года, следующего за годом возникновения убытка.

Графа Сумма убытка (остаток неперенесенного убытка) по году . Регистр-расчет финансового результата от деятельности обслуживающих производств и хозяйств или графа 6 данного регистра. Отражается сумма убытка отдельно по каждому году по данным соответствующих регистров, а также остаток неперенесенного убытка по году, которые в соответствии с требованиями законодательства учитываются в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.

Графа Сумма убытка по году, учтенная в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств . Заявляется налогоплательщиком. Показатель определяет отдельно по каждому году сумму убытка, учтенную в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода. При этом в уменьшение прибыли отчетного (налогового) периода необходимо в первую очередь учитывать убытки более ранних лет.

Графа Остаток неперенесенного убытка по году . Расчетным путем (разница граф 4 и 5). По данному показателю отражается остаток неперенесенного убытка не конец отчетного (налогового) периода отдельно по каждому году. Определяется путем вычитания из показателя графы 4 показателя графы 5 по соответствующему году.

Графа Общая сумма убытков, учтенных в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств . Расчетным путем (сумма показателей графы 5). По данному показателю отражается общая сумма убытков обслуживающих производств, учтенных в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода. Формируется суммированием показателей графы 5 указанного регистра и используется при заполнении графы 300 приложения 2 к листу 02 Декларации.