Регистры налогового учета

4.5. Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества

Таблица 5 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации об операциях реализации прочего имущества и формирования суммы стоимости реализуемого имущества, признаваемой расходами в целях налогообложения. К прочему имуществу, в соответствии с требованиями статьи 268 НК РФ, относятся все объекты имущества, которое находится в собственности налогоплательщика, за исключением амортизируемого имущества, ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, а также прав требования. Записи в регистре производятся по мере осуществления операций реализации и по каждому объекту (партии) реализованного имущества с начала налогового периода до отчетной даты.

Учет операций в данном регистре ведется по следующим показателям:

Графа Дата операции . Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). По данному показателю отражается дата реализации объекта (партии) имущества на основании Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).

Графа Наименование объекта . Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). Указывается наименование реализуемого объекта (партии) имущества на основании Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).

Графа Количество (в натуральном измерении) . Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). Показатель отражает количество реализованного имущества в натуральном выражении отдельно по каждому факту реализации и формируется на основании данных первичных документов.

Графа Цена приобретения . По данным соответствующих регистров (иных источников информации). Указывается стоимость приобретения реализуемого объекта (партии) имущества на основании данных соответствующих регистров (иных источников информации):

• показателя стоимость Регистра-расчета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде при реализации сырья и (или) материалов;
• данных бухгалтерского учета о первоначальной стоимости объекта при реализации основных средств и нематериальных активов, которые не являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения.

Графа Расходы, связанные с реализацией объекта . Регистр-расчет формирования стоимости объекта. Указываются суммы расходов, связанные с реализацией конкретного объекта (партии) имущества, на основании данных Регистра-расчета формирования стоимости объекта учета.

Графа Стоимость реализованного объекта . Расчетным путем (сумма граф 4 и 5). Показатель формируется путем суммирования граф 4 и 5 указанного регистра и отражает стоимость отдельного объекта (партии) реализованного имущества. Порядок определения стоимости реализованного имущества регламентирован статьей 268 НК РФ.

Графа Общая стоимость . Расчетным путем (сумма показателей графы 6). Показатель отражает общую стоимость реализованного прочего имущества в отчетном (налоговом) периоде и определяется суммированием показателей графы 6 указанного регистра. Показатель формируется нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты. Используется при заполнении графы 180 приложения 2 к листу 02 Декларации.