Регистры налогового учета

4.2. Регистр-расчет учета стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периоде

Таблица 2 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации о списании покупных товаров и для формирования показателя общей стоимости списанных в отчетном (налоговом) периоде товаров по направлениям их использования. Записи производятся по каждому факту списания нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Ведение регистра дает возможность определять общую стоимость списанных товаров ежемесячно и нарастающим итогом, с начала налогового периода до отчетной даты, отдельно по направлениям использования списанных товаров.

Данные в регистре формируются путем суммирования показателей помесячно и нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода до отчетной даты. Движение товаров, полученных (приобретенных) в счет целевых поступлений (целевого финансирования, в рамках благотворительной деятельности), при формировании показателей данного регистра не учитывается.

Регистр должен содержать следующие показатели:

Графа Дата операции . Первичный документ или Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). По данному показателю отражается дата реализации покупных товаров на основании:

• первичных документов (накладная и т. п.) если списание товаров не связано с передачей права собственности на них третьим лицам;
• Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) если списание товаров связано с передачей права собственности на них третьим лицам.

Графа Направление использования .Первичный документ (иные источники информации). Показатель отражает направление использования товаров в зависимости от цели их списания: реализация (в том числе по бартеру); на изготовление (создание) имущества; в результате утраты; безвозмездная передача; на цели, расходы по которым не учитываются для целей налогообложения и т. д.

Графа Объект учета . Первичный документ или Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). По данному показателю указывается при необходимости объект учета, на изготовление которого использованы товары (объект основных средств и т. д.).

Графа Количество (в натуральном выражении) . Первичный документ или Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). Данный показатель формируется на основании первичных документов по каждому факту списания и отражает количество списанных товаров в натуральном выражении.

Графа Цена единицы . Регистр-расчет цены единицы товаров (по методу средней себестоимости). Показатель формируется, только если организация применяет метод оценки покупных товаров по средней стоимости на основании данных Регистра-расчета цены единицы списанных товаров.

Графа Стоимость . Расчетным путем (умножение граф 4 и 5) или Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО). Показатель формируется:

• путем перемножения граф 4 и 5 указанного регистра если организация применяет метод оценки покупных товаров по средней стоимости;
• по данным Регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО) если организация применяет метод оценки покупных товаров ФИФО (ЛИФО).

Графа Общая стоимость .Расчетным путем (сумма показателей графы 6). Показатель формируется ежемесячно, а также нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода путем суммирования стоимости реализованных товаров по всем фактам реализации, отраженной по графе 6 указанного регистра. Показатель используется:

• при формировании Регистра-расчета остатка транспортных расходов стоимость реализованных товаров за месяц;
• при формировании Регистра-расчета формирования стоимости объекта учета если товары используются при приобретении имущества (работ, услуг);
• при формировании Регистра учета стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, прав) при безвозмездной передаче товаров третьим лицам;
• при заполнении графы 160 приложения 2 к листу 02 Декларации стоимость реализованных товаров в течение отчетного (налогового) периода и т. д.