Регистры налогового учета

4.4. Регистр-расчет учета финансового результата от реализации амортизируемого имущества

Таблица 4 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации об операциях реализации амортизируемого имущества и формирования суммы убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемого в целях налогообложения в качестве расходов будущих периодов. Записи производятся нарастающим итогом, по мере осуществления операций реализации и по каждому объекту амортизируемого имущества. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода на отчетную дату.

Учет операций в данном регистре ведется по следующим показателям:

Графа Дата операции . Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). По данному показателю отражается дата реализации объекта амортизируемого имущества на основании данных Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).

Графа Наименование объекта . Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). Указывается наименование реализуемого объекта амортизируемого имущества на основании аналогичного показателя Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).

Графа Цена реализации объекта . Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). Показатель отражает выручку от реализации объекта амортизируемого имущества, признаваемую в качестве дохода в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, и заполняется на основании Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). Показатель используется для заполнения графы 060 приложения 1 к листу 02 декларации.

Графа Первоначальная стоимость . По данным соответствующих регистров. Указывается первоначальная (восстановительная) стоимость реализуемого объекта амортизируемого имущества с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, на основании соответствующих данных Регистра информации об объекте основных средств и Регистра информации об объекте нематериальных активов.

Графа Сумма начисленной амортизации . По данным соответствующих регистров. Показатель отражает общую сумму амортизации, начисленной на дату реализации соответствующего объекта, и формируется на основании соответствующих показателей Регистра информации об объекте основных средств и Регистра информации об объекте нематериальных активов.

Графа Расходы, связанные с реализацией объекта . Регистр-расчет формирования стоимости объекта учета. Указываются суммы расходов, связанных с реализацией конкретного объекта основных средств, на основании стоимости, сформированной по данным операциям в Регистре-расчете формирования стоимости объекта учета.

Графа Общая величина расходов, связанных с реализацией объекта . Расчетным путем (сумма граф 5 и 6 регистра). Данный показатель формируется путем суммирования граф 5 и 6 указанного регистра и используется при заполнении графы 190 приложения 2 к листу 02 Декларации.

Графа Величина убытка от реализации, относящаяся к расходам будущих периодов . Расчетным путем (разница граф 7 и 3 регистра). Показатель формируется в соответствии с требованиями статьи 268 НК РФ, если сумма расходов, связанных с реализацией объекта, превышает сумму выручки от реализации данного объекта, и используется при формировании Регистра учета расходов будущих периодов.