Регистры налогового учета

4.6. Регистр-расчет учета остатка транспортных расходов

Таблица 6 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления суммы транспортных расходов по торговым операциям, относящейся к остатку товаров на складе на конец месяца, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров, с целью формирования прямых расходов по торговым операциям отчетного (налогового) периода. Записи производятся ежемесячно, по каждому факту определения остатка транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на конец текущего месяца. Ведение регистра дает возможность ежемесячно определять сумму прямых (транспортных расходов), относящихся к расходам текущего периода.

Данный регистр должен содержать следующие показатели:

Графа Дата операции .По данному показателю указывается месяц, год, за который производится исчисление остатка транспортных расходов.

Графа Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток товара на складе на начало месяца . По результатам предыдущего расчета. Показатель формируется ежемесячно, на основании данных указанного расчета за предыдущий месяц, и отражает сумму транспортных расходов, приходящуюся на остаток товаров на складе на начало текущего месяца, по операциям приобретения товаров налогоплательщиками, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю.

Графа Сумма транспортных расходов текущего месяца .Регистр-расчет формирования стоимости объекта учета. По данному показателю ежемесячно отражается сумма транспортных расходов по приобретению товаров, осуществленных в текущем месяце, на основании Регистра-расчета формирования стоимости объекта учета.

Графа Остаток товаров на складе на начало месяца . По результатам предыдущего расчета. Данный показатель формируется ежемесячно, на основании данных указанного расчета за предыдущий месяц, и отражает стоимость остатка товаров на складе на начало текущего месяца.

Графа Сумма товаров, приобретенных в текущем месяце . Регистр-расчет формирования стоимости объекта учета. Показатель отражает стоимость товаров, приобретенных в текущем месяце, и формируется ежемесячно, на основании данных Регистра-расчета формирования стоимости объекта учета.

Графа Сумма товаров, реализованных в текущем месяце . Регистр учета стоимости реализованных товаров. Показатель формируется ежемесячно, на основании данных Регистра-расчета стоимости списанных товаров, и отражает стоимость товаров, реализованных в текущем месяце.

Графа Остаток товаров на складе на конец месяца . Расчетным путем (графа 4 + графа 5 графа 6). Показатель отражает стоимость товаров на складе на конец текущего месяца и формируется ежемесячно путем вычитания стоимости товаров, реализованных в текущем месяце, из суммы остатка товаров на складе на начало месяца и стоимости товаров, приобретенных в текущем месяце (графа 4 + графа 5 графа 6 указанного регистра).

Графа Средний процент . Расчетным путем ((графа 2 + графа 3)/(графа 6 + графа 7)). Показатель формируется ежемесячно отношением суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца, и транспортных расходов текущего месяца к сумме товаров, реализованных в текущем месяце, и остатка товаров на складе на конец месяца ((графа 2 + графа 3)/(графа 6 + графа 7)).

Графа Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе на конец месяца . Показатель отражает сумму прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца, и формируется ежемесячно умножением среднего процента на сумму остатка товаров на складе на конец месяца.

Графа Сумма прямых расходов, относящихся к расходам текущего месяца . Расчетным путем (умножение граф 7 и 8). Показатель ежемесячно формируется путем вычитания суммы прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца, из суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товара на складе на начало месяца, и осуществленных в текущем месяце.

Графа Сумма прямых расходов, относящихся к расходам текущего месяца . Расчетным путем (графа 2 + графа 3 графа 9). Показатель используется при заполнении графы 170 приложения 2 к листу 02 Декларации.