Регистры налогового учета

4.3. Регистр учета прочих расходов текущего периода

Таблица 3 (xls)

Регистр формируется для определения общей суммы прочих расходов, которые учитываются как расходы отчетного (налогового) периода, а также сумм конкретных видов прочих расходов на основании данных аналитического учета, нарастающим итогом с начала налогового периода на отчетную дату. При этом в качестве прочих отражаются расходы, признаваемые прочими расходами текущего периода в соответствии со статьями 263 и 264 НК РФ, а также расходы будущих периодов, признаваемые в качестве прочих расходов отчетного (налогового) периода в соответствии со статьями 260, 261, 262, 268, 323, 324, 325 НК РФ и в соответствии со статьей 259 НК РФ в части амортизации нематериальных активов.

Записи в регистре производятся по окончании каждого отчетного (налогового) периода на основании данных соответствующих регистров налогового учета отдельно по каждому виду расходов нарастающим итогом. Ведение регистра дает возможность группировать информацию по видам расходов, поименованных приложениями 2 и 3 к листу 02 Декларации (за исключением расходов, для учета которых созданы специальные регистры).

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

Графа Дата операции . В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов в качестве прочих расходов текущего отчетного (налогового) периода для целей налогообложения.

Графа Вид расхода . По данным соответствующих регистров. Указывается вид прочих расходов организации в соответствии с классификацией, приведенной в приложениях 2 и 3 к листу 02 Декларации, и заполняется на основании данных соответствующих налоговых регистров.

Графа Наименование объекта (операции) . По данным соответствующих регистров. Отражается информация об объекте учета или операции, расход по которой учитывается в составе прочих расходов в отчетном периоде.

Графа Сумма . По данным соответствующих регистров. Указывается сумма понесенных налогоплательщиком расходов по каждому конкретному объекту учета, включаемая в состав прочих расходов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ. В качестве источников сумм вышеприведенных расходов используются соответствующие регистры налогового учета:

• Регистр учета расходов будущих периодов в части расходов будущих периодов, включаемых в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода (сверхнормативные расходы на ремонт, убытки от реализации прочего имущества, расходы на НИОКР и т. д.);
• Регистр-расчет учета амортизации нематериальных активов в части сумм амортизации по нематериальным активам;
• Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав в части расходов, учитываемых в составе прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде;
• Регистр-расчет нормативов расходов в части нормируемых расходов (представительские расходы, расходы на ремонт основных средств, расходы на рекламу);
• Регистр учета расходов на гарантийный ремонт в части расходов на гарантийный ремонт.

Графа Общая сумма расходов . Расчетным путем (сумма расходов, указанных по графе 4). Показатель формируется по каждому виду прочих расходов путем суммирования всех соответствующих расходов, отраженных по графе 4 Регистра, и используется для заполнения соответствующих граф приложений 2 и 3 к листу 02 Декларации по видам расходов. Определение общей суммы прочих расходов, отражаемой по графе 050 приложения 2 к листу 02 Декларации, осуществляется путем суммирования граф 060 150 вышеназванного приложения к Декларации.