Важность отчетов о движении денежных средств

Однако, чтобы получить сумму средств от операций, можно сделать еще одну корректировку чистой прибыли в отношении прибыли (убытка) от продажи основных средств. Рассмотрим продажу земли с остаточной стоимостью $10,000 за $12,000, принесшую, таким образом, прибыль $2,000. Более наглядным будет рассмотрение всей выручки в $12,000 от продажи как отдельного источника средств. Поскольку $2,000 прибыли уже включены в чистую прибыль, то эта сумма прибыли, если ее не исключить, учитывалась бы дважды. Прибыль от продажи основных средств должна исключаться (вычитаться) из чистой прибыли. Аналогично убытки от реализации должны игнорироваться и исключаться путем прибавления их к показателю нашей чистой прибыли.

Короче говоря, мы стремимся сначала определить чистую торговую прибыль, а не чистую прибыль вообще. Прибыли или убытки от продаж основных средств не представляют собой торговых статей и в целях определения движения денежных средств должны исключаться из показателя чистой прибыли. Однако величина вовлеченных денежных средств будет учитываться в сумме либо как источник либо как использование (применение) средств.

2. Составьте график изменений в статьях оборотного капитала. Определите, увеличились или уменьшились в течение периода запасы, дебиторы и кредиторы. Увеличения любых оборотных средств, таких как запасы или дебиторы (или уменьшения краткосрочных обязательств) представляют увеличение оборотного капитала. Однако это увеличение оборотного капитала представляет собой использование денежных средств. Другими словами, увеличение запаса в течение учетного периода показывает, что дополнительные денежные средства были инвестированы в дополнительные запасы. То же справедливо и для увеличения дебиторов в течение учетного периода. Увеличение в статьях краткосрочных обязательств (или уменьшение в оборотных средствах) представляет собой уменьшение оборотного капитала.

3. Определите любые другие источники средств, например, выпуск акций. Эту информацию, может быть, придется получать из финансовых отчетов, например, путем сравнения начальных и конечных показателей, относящихся к акционерному капиталу, ссудам и т.д. для того, чтобы определить величину полученных (или возвращенных) денежных средств.

4. Определите использование (применение) денежных средств, например, покупку основных средств, выплату налога и дивиденда. Покупка основных средств, если она имеет место, должна быть очевидна из примечания к финансовым отчетам, относящегося к основным средствам. Отдельная выверка должна производиться как для налогообложения, так и для дивидендов, чтобы определить сумму, выплаченную по обеим этим статьям в течение года.

Укажите, какие из следующих операций представляют собой приток денежных средств (П), отток денежных средств (O) или ни то ни другое (Н).

Только (f), продажа основных средств, представляет приток денежных средств. Выплата дивидендов (а), покупка основных средств (c), выплата налога (d) являются операциями, вызывающими отток денежных средств. С денежными средствами не связаны ни отчисления на износ (b), ни продажи в кредит до тех пор, пока товары не оплачены.